SỔ CÁI (Trớch)
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
V.Việc:NAS
Tài khoản: 157- Hàng gửi bỏn
Dư nợ đầu: 0
Dư cú đầu kỳ: 0
Dư nợ cuối kỳ: 0
Dư cú cuối kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
CHỨNG TỪ Diễn giải TKđư Số PS
Ngày Chứng từ PS nợ PS cú
13/11/2008 HĐ020374 Nhập khẩu hàng HTE 7300E8-012 3312 11.334.840
27/11/2008 Thuế nhập khẩu nộp hộ A75 theo HĐ020374 111 484.384
30/11/2008 Thanh toỏn chi phớ vận chuyển [HĐ020374] 11211 5.373.830
30/11/2008 Thanh toỏn chi phớ lưu kho, lao vụ [HĐ020374] 11211 79.000
02/12/2008 HĐ020421 Nhập khẩu hàng HTE 7300E8-015 3312 11.334.840
19/12/2008 Thuế nhập khẩu nộp hộ A75 theo
Cộng bảng 34.545.655 34.545.655
Lập ngày 31 thỏng 12 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu số 12 AIRIMEX
SỔ CÁI (Trớch)
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
Tài khoản: 131- Phải thu của khỏch hàng
Dư nợ đầu VNĐ: -
Dư cú đầu VN Đ: -
Dư nợ cuối kỳ: -
Dư cú cuối kỳ: -
Đơn vị tớnh: VNĐ
CHỨNG TỪ Diễn giải TKđư SỐ PS
Ngày Chứng từ Ps nợ Ps cú
26/12/2008 HĐ 0091050 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
...
Húa đơn VAT chi hộ: trị giỏ hợp đồng NAS 1572 22.669.680 26/12/2008 HĐ 0091051 Húa đơn VAT chi hộ: thuế NK, chi phớ vận chuyển, LKLV 1572 11.875.975
26/12/2008 HĐ 0091051 Húa đơn VAT chi hộ: thuế GTGT 1333 80.130
26/12/2008 HĐ 0091052 Húa đơn VAT: hoa hồng ủy thỏc nhập khẩu 511 1.903.091
26/12/2008 HĐ 0091052 Húa đơn VAT: thuế GTGT đầu ra 33311 190.309
31/12/2008 A75 thanh toỏn tiền hàng
……..
11211 36.719.185
SỔ CÁI (Trớch)
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
V.Việc:NAS
Tài khoản: 157- Hàng gửi bỏn
Dư nợ đầu: 0
Dư cú đầu kỳ: 0
Dư nợ cuối kỳ: 0
Dư cú cuối kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
CHỨNG TỪ Diễn giải TKđư Số PS
Ngày Chứng từ PS nợ PS cú
13/11/2008 HĐ020374
...
Nhập khẩu hàng HTE 7300E8-012 3312 11.334.840
27/11/2008 Thuế nhập khẩu nộp hộ A75 theo HĐ020374 111 484.384
30/11/2008 Thanh toỏn chi phớ vận chuyển [HĐ020374] 11211 5.373.830
30/11/2008 Thanh toỏn chi phớ lưu kho, lao vụ [HĐ020374] 11211 79.000
02/12/2008 HĐ020421 Nhập khẩu hàng HTE 7300E8-015 3312 11.334.840
19/12/2008 Thuế nhập khẩu nộp hộ A75 theo HĐ 020421
111 484.348
25/12/2008 Thanh toỏn chi phớ vận chuyển
[HĐ 020421] 11211 5.375.413 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
25/12/2008 Thanh toỏn chi phớ lưu kho,lao vụ
[HĐ 020421] 11211 79.000
26/12/2008 HĐ0091050 Húa đơn VAT chi hộ: trị giỏ hợp đồng NAS 1312 22.669.680
26/12/2008 HĐ 0091051 Húa đơn VAT chi hộ: thuế NK, chi phớ vận chuyển, LKLV ...
Lập ngày 31 thỏng 12 năm 2008
III. Kế toỏn tiờu thụ hàng húa nhập khẩu tại cụng ty
Nghiệp vụ nhập khẩu theo phương thức nhập khẩu ủy thỏc chỉ tạo nờn doanh thu từ hoa hồng ủy thỏc nờn em khụng đề cập trong phần này mà chỉ xột tiờu thụ hàng nhập khẩu theo phương thức trực tiếp.
III.1Phương phỏp xỏc định giỏ vốn và giỏ bỏn
Giỏ vốn của hàng bỏn được xỏc định theo giỏ thực tế. Mỗi lụ hàng húa nhập khẩu đều theo dừi tỏch biệt nhau. Giỏ vốn được kế toỏn tớnh bằng giỏ trị ghi trờn hợp đồng với nhà cung cấp cộng cỏc khoản thuế khụng được khấu trừ (thuế nhập khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt).
Giỏ vốn hàng nhập
khẩu = Giỏ trị ghi trờn hợp đồng + Cỏc loại thuế khụng được khấu trừ
Giỏ bỏn hàng nhập khẩu được phũng nghiệp vụ đề ra trong phương ỏn kinh doanh. Trờn cơ sở cỏc hợp đồng đó thực hiện, cỏn bộ phũng nghiệp vụ tớnh toỏn cỏc chi phớ bỏ ra cho một hợp đồng. Giỏ bỏn được xỏc định sao cho đạt tỷ lệ lói mong muốn trờn giỏ vốn. Thụng thường, một phương ỏn kinh doanh cú hiệu quả và được phờ duyệt khi tỷ lệ lói / giỏ vốn đạt tối thiểu là 3%.
III.2Phương thức bỏn hàng và thanh toỏn
Hiện nay, AIRIMEX đang ỏp dụng phương thức bỏn hàng vận chuyển thẳng khụng qua kho. Hàng húa nhập khẩu khụng nhập kho mà vận chuyển thẳng cho khỏch hàng tại cảng hoặc tại kho của bờn mua tựy thuộc thỏa thuận trong hợp đồng.
Theo phương thức này, AIIRIMEX sẽ bỏo cho bờn mua ngay khi nhận thụng bỏo hàng nhập khẩu đó về. Bờn mua cử người đến địa điểm bàn giao hàng, hàng húa được coi là tiờu thụ khi cú biờn bản bàn giao và húa đơn GTGT của AIRIMEX.
Cỏc phương thức thanh toỏn của cụng ty cũng rất đa dạng bao gồm: thanh toỏn bằng tiền mặt, chuyển khoản, ủy nhiệm thu… Tiến trỡnh thanh toỏn được thực hiện theo điều khoản hợp đồng đó ký kết với khỏch hàng.
Thụng thường cụng ty sử dụng hỡnh thức thanh toỏn bằng chuyển khoản qua ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam, tựy thuộc vào sự tin tưởng, quan hệ với khỏch hàng mà tiến trỡnh thu tiền cũng khỏc nhau đỏng kể. Đối với khỏch hàng làm ăn lõu năm, giỏ trị hợp đồng cú thể được thanh toỏn một phần trước khi bàn giao hàng, phần cũn lại sẽ thanh toỏn sau. Đối với khỏch hàng một lần, khỏch hàng lần đầu, cụng ty thu tiền hàng theo nhiều đợt, phần lớn giỏ trị hợp đồng sẽ thanh toỏn trước để đảm bảo cụng ty cú đủ khả năng chi trả cho đối tỏc nước ngoài.
III.3 Hệ thống tài khoản sử dụng nghiệp vụ tiờu thụ hàng húa nhập
khẩu
Đối với nghiệp vụ tiờu thụ hàng nhập khẩu, cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
• Tài khoản 131 “Phải thu khỏch hàng”
Chi tiết theo khỏch hàng của từng phũng nghiệp vụ như sau: TK 1311 - Phải thu của khỏch hàng - XNK1
TK 1312 - Phải thu của khỏch hàng - XNK2 TK 1313 - Phải thu của khỏch hàng - XNK3 TK 1314 - Phải thu của khỏch hàng - Bỏn lẻ TK 1315 - Phải thu của khỏch hàng - P.Vộ và DV
TK 1316 - Phải thu của khỏch hàng - Tr.tõm TM -DV -DL TK 1319 - Phải thu của khỏch hàng - Khỏc
• Tài khoản 157 “Hàng gửi bỏn”
Tài khoản này chi tiết theo mặt hàng của từng phũng nghiệp vụ như sau: 1571 - Hàng gửi bỏn_XNK1
• Tài khoản 511 “Doanh thu hàng húa nhập khẩu”
5111 - Doanh thu bỏn hàng húa 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
51131 - Doanh thu dịch vụ ủy thỏc NK 51132 - Doanh thu dịch vụ ủy thỏc VC 51133 - Doanh thu dịch vụ cho thuờ nhà
51134 - Doanh thu dịch vụ khỏc (giao nhận, dỏn tem, đại diờn) 51139 - Doanh thu hoa hồng bỏn vộ mỏy bay (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Tài khoản 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”
Tài khoản này cũng được chi tiết theo nội dung giỏ vốn: 6321 - Giỏ vốn hàng bỏn
6322 - Giỏ vốn dịch vụ vận chuyển 6323 - Giỏ vốn dịch vụ khỏc
• Tài khoản 641 “Chi phớ bỏn hàng”
6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc
• Tài khoản 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản này được chi tiết theo khoản mục nội dung chi phớ: TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý
TK 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424 - Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425 - Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426 - Chi phớ dự phũng
TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phớ bằng tiền khỏc
III.4 Hệ thống sổ sỏch và trỡnh tự ghi sổ
Nghiệp vụ tiờu thụ hàng nhập khẩu của cụng ty sử dụng hệ thống sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua - Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn
- Sổ chi tiết doanh thu hàng bỏn
- Sổ cỏi TK 131, 511, 632 và sổ cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan như TK 112, TK 333…
* Trỡnh tự ghi sổ nghiệp vụ tiờu thụ hàng nhập khẩu được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2 : Trỡnh tự ghi sổ nghiệp vụ tiờu thụ hàng nhập khẩu
Sổ, thẻ kế toán chi tiết