2. Quy trình kế toán toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty xăng dầu Hàng không Việt nam
2.4.4. Kế toán phải thu khách hàng
TH 1: Khách hàng công ty xuất bán, công ty ký hợp đồng và thu tiền Đây là phương thức bán trên cơ sở xuất bán trực tiếp tại kho cảng đầu nguồn hoặc kho công ty. Khách hàng có thể đến nhận hàng ngay tại kho hoặc công ty vận chuyển hàng đến tận nơi, bên chịu chi phí vận chuyển được quy định trong hợp đồng ký kết. Công ty tiến hành theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng Hàng không, và theo dõi tổng hợp chung cho các khách hàng doanh nghiệp và khách hàng bán lẻ.
Trần Thị Phương Thanh 52 Kế toán 46B
TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tháng 12 năm 2007
Đvt: Đồng
STT Nội dung chứng từ TKĐƯ PS Nợ PS Có
Số dư kỳ trước chuyển sang 0 0 1 Thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ 133 50.027.786 2 Hàng tại kho cảng đầu
nguồn 151 191.191.791.058
3 Chi phí sản xuất kinh
doanh dở dang 154 4.863.285.657 4 Hàng hoá 156 379.027.798.818 5 Phải trả, phải nộp khác 338 8.754.975.578 6 Xác định kết quả kinh doanh 911 578.649.213.674 Số phát sinh trong kỳ 578.649.213.674 578.649.213.674 Luỹ kế phát sinh năm 6.157.073.242.589 6.157.073.242.589
Số dư cuối kỳ 0 0
Người lập biểu
Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng
+ Khi bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng nhập dữ liệu theo định khoản:
Nợ TK 131 Có TK 511
Có TK 33311: thuế đầu ra phải nộp (nếu có)
+ Hạch toán thanh toán công nợ căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
TH 2: Khách hàng do xí nghiệp xuất bán, công ty ký hợp đồng và thu tiền Sau khi bán được hàng, kế toán xí nghiệp tập hợp hoá đơn, phiếu xuất kho của các lần bán, lập bảng kê hàng hoá bán ra để cuối tháng gửi về cho công ty. Kế toán công ty đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng xí nghiệp chuyển lên, tiến hành ghi nhận công nợ phải thu như sau:
Nợ TK 131
Có TK 336
Hạch toán thanh toán công nợ căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
TH3: Khách hàng xí nghiệp xuất bán, xí nghiệp ký hợp đồng và thu tiền Trường hợp này các khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp công nghiệp, mua xăng dầu ngoài hàng không để phục vụ sản xuất kinh doanh và khách hàng lẻ. Việc theo dõi chi tiết các khách hàng này được thực hiện bởi các xí nghiệp. Công ty không theo dõi chi tiết các khách hàng này mà chỉ theo dõi chung cho tất cả khách hàng trên cơ sở tổng số tiền bán hàng ngoài hàng không trong tháng mà các đơn vị chuyển về công ty. Cuối tháng, đồng thời
với việc ghi nhận tổng doanh thu bán ngoài hàng không, kế toán công ty căn cứ vào lượng tiền chuyển về, hạch toán khoản thanh toán nội bộ theo định khoản:
Nợ TK 112 Có TK 336
Số liệu kế toán sau khi cập nhật sẽ tự động chuyển sang các sổ chi tiết và sổ cái tài khoản phải thu của tháng:
Biểu số 19: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 01 - VIETNAMAIRLINES
Trần Thị Phương Thanh 54 Kế toán 46B
TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 01
PHẢI THU KHÁCH HÀNG VIETNAMAIRLINES
Tháng 12 năm 2007 Đvt: Đồng Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TK PS TK ĐƯ PS Nợ PS Có
Số dư kỳ trước chuyển sang 186.160.036.849 0
… …. ……… ……. …… ……….. ………..
0953 31/12 Doanh thu bán Jet A1 cho VNA bay nội địa – XNMB
131 01 336 01 13.365.135.257 0953 31/12 VAT bán Jet A1
cho VNA bay nội
địa – XNMB 131 01 336 01 1.336.513.526 0577 31/12 Doanh thu bán Jet
A1 cho VNA bay
quốc tế - XNMB 131 01 336 01 9.585.753.972
… ……… …… …….. ………. ……….
31/12 VNA thanh toán
tiền dầu T11/2007 1121 131 01 8.327.397.287 …… ……… …… …….. ………. ………. Phát sinh trong kỳ 350.552.937.569 321.558.301.524 Luỹ kế phát sinh trong năm 4.207.353.976.237 4.167.933.747.955 Số dư cuối kỳ 215.154.672.894
Biểu số 20: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131