2.3.10.1. Đặc điểm kế toán doanh thu
Trong Công ty, kế toán doanh thu thực hiện hạch toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và lợi nhuận trong kỳ, đồng thời hạch toán phân phối lợi nhuận và trích lập các quỹ của Công ty.
Kết chuyển chi phí cho từng dịch vụ
Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 154 Sổ tổng hợp chi tiết TK 154 Sổ chi tiết TK liên quan Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 154 Sổ cái TK liên quan
2.3.10.2. Nội dung kế toán doanh thu
Kế toán doanh thu: Tổ chức chứng từ:
- Hồ sơ thanh quyết toán dịch vụ,: Do ban nghiệm thu lập, hồ sơ này khi được bên A (khách hàng) xác nhận nghiệm thu sẽ là cơ sở ghi nhận doanh thu.
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành: Được lập khi đã hoàn thành dịch vụ sửa chữa theo hợp đồng và bàn giao TSCĐ cho bên A, Biên bản này phải có xác nhận của bên A.
- Hoá đơn bán hàng và hóa đơn GTGT: Khi dịch vụ hoàn thành được bên A xác nhận nghiệm thu, kế toán xuất hoá đơn.
Sơ đồ 29:Quy trình lập luân chuyển chứng từ doanh thu:
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán doanh thu, kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
• Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần vào TK xác định kết quả KD
• Bên Có: Doanh thu cung cấp dịch vụ trong kỳ TK 511 cuối kỳ không có số dư.
Ban nghiệm thu dịch vụ hoàn thành
Hồ sơ nghiệm thu
Biên bản bàn giao TSCĐ với bên A Hoá đơn bán hàng và hóa đơn GTGT Kế toán ghi sổ, kẹp chứng từ.
Hạch toán doanh thu:
Khi sửa chữa hoàn thành được bên A nghiệm thu, kế toán xuất hoá đơn, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 Căn cứ giá thành thực dịch vụ hoàn thành bàn giao ghi:
Nợ TK 632
Có TK 154
Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 30: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu
Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản sử dụng:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”:
• Bên Nợ:
- Tập hợp giá vốn, chi phí QLDN, chi phí tài chính, chi phí khác. - Kết chuyển lãi.
• Bên Có:
- Tập hợp doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính, thu nhập khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ tiêu thụ Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 632, 511 Sổ tổng hợp chi tiết TK 632, 511 Sổ chi tiết các TK liên quan Sổ nhật
ký chung Sổ cái TK 632, 511 Sổ cái các TK liên
- Kết chuyển lỗ.
TK 911 cuối kỳ không có số dư.
TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”:
• Bên Nợ:
- Số lỗ về hoạt động của Công ty - Trích lập các quỹ
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn
• Bên Có:
- Số lãi về hoạt động của Công ty - Xử lý các khoản lỗ
• Số dư bên Nợ: Số lỗ chưa xử lý
• Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối
Hạch toán xác định lợi nhuận:
Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911
Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 632, 642, 635, 811 Nếu lãi kết quả kinh doanh có lãi:
Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu kết quả kinh doanh lỗ:
Có TK 911
Hạch toán phân phối lợi nhuận: Tài khoản sử dụng:
Hạch toán phân phối lợi nhuận trong Công ty chỉ dùng các TK sau: - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi
- TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - …
Sau khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN với nhà nước, kế toán thực hiện phân phối lợi nhuận như sau:
Chia lãi cho các thành viên góp vốn: Nợ TK 421
Có TK 112
Trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi: Nợ TK 421
Có TK 431 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});