1. Mục đích, nội dung và thời hạn nộp báo cáo
1.1. Cuối niên độ kế toán, các doanh nghiệp phải tổng hợp lại quá trìnhsản xuất kinh doanh bằng cách lập các bảng BCTC nhằm mục đích hệ thống một sản xuất kinh doanh bằng cách lập các bảng BCTC nhằm mục đích hệ thống một cách tổng quát về tình hình sản xuất, tài chính trong doanh nghiệp. Từ các
BCTC doanh nghiệp có thể hoạch định sản xuất kinh doanh ở hiện tại và trong tương lai góp phần kinh doanh có hiệu quả hơn.
1.2. Báo cáo tài chính
BCTC là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. ở Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm các báo cáo sau:
- Bảng cân đối kế toán (Balance Shêt): Mẫu số B01-DN - Báo cáo KQHĐKD (Income Statement): Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
- Thuyết minh BCTC (Ex Plaination of Financial Statement): MS:B09-DN
1.3. Thời gian lập và gửi BCTC:
* Thời hạn lập: Báo cáo được quy định lập vào cuối mỗi quý, mỗi năm * Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, mỗi năm.
* Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, 30 ngày từ khi kết thúc năm.
* Nơi gửi BCTC:
- Doanh nghiệp nhà nước gửi: Bộ Tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ Kế hoạch đầu tư.
- Các doanh nghiệp khác: Thuế, Cục Thống kê.
2. Nội dung và phương pháp lập BCTC
- Cuối niên độ kế toán, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp kế toán chi tiết NKC, sổ cái để so sánh, đối chiếu và lập bảng cân đối phát sinh từ đó lập các báo cáo tài chính.
* Phương pháp lập các BCTC:
1) Bảng CĐKT là BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản có và nguồn hình thành TS đó dưới hình thức tiền tệ của một doanh nghiệp. Bảng CĐKT có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của doanh nghiệp.
Nguồn số liệu để lập bảng CĐKT là Bảng CĐKT quý trước, năm trước, Sổ Cái các TK tổng hợp, Bảng CĐKT tài khoản và các tài khoản liên quan.
Bảng CĐKT được thiết kế dựa trên phương trình kế toán cơ bản: Tài sản = Nguồn vốn
hoặc: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Bảng này được phân chia làm 2 phần:
* Phần tài sản : Phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản và hình thức tại trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, được chia làm 2 loại:
A- TS lưu động và đầu tư ngắn hạn. B - TSCĐ và đầu tư dài hạn.
* Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo được chia làm 2 loại:
A. Nợ phải trả
B. Nguồn vốn chủ sở hữu * Phương pháp lập:
- Cột đầu năm: Số liệu ghi vào cột "Số đầu năm" của Bảng CĐKT căn cứ vào "số cuối kỳ" của bảng CĐKT cuối niên độ kế toán trước.
- Cột số cuối kỳ: Số liệu ghi vào cột "Số cuối kỳ" được căn cứ vào số dư của các TK (cấp I, II) các sổ kế toán có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng CĐKT những chỉ tiêu trên bảng CĐKT có nội dung phù hợp với số dư của các TK thì căn cứ trực tiếp vào các số dư của các TK để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng theo nguyên tắc:
Số dư Nợ các TK ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần "Tài sản" * Các trường hợp ngoại lệ:
- Các TK có liên quan đến dự phòng 129, 139, 159, 229, 214 có số dư Có nhưng ghi vào các chỉ tiêu phù hợp trong phần TS bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ.
- Các TK thanh toán như TK 131, 331, 136, 336, 334 không được bù trừ số dư cho nhau. Dư Nợ vào phần "Tài sản" dư có vào phần "Nguồn vốn".
- Một số TK có số dư lưỡng tính như TK 412, 413, 421 căn cứ vào số dư "Nguồn vốn" (nếu dư có ghi bình thường, nếu dư nợ ghi bằng số âm).
MẪU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ I NĂM 2003
Đơn vị: VNĐ
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ
A. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 34.078.508.510 36.460.346.250
I. Tiền 110 1.581.389.081 1.016.256.506
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 185.602.501 201.321.768
2. Tiền gửi ngân hàng 112 1.395.786.580 814.934.738
3. Tiền đang chuyển 113
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1201. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121