IV. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ TRỊ SẢN PHẨM
1523 201.852 Xuất than cho sản xuất HT 1.285
SỔ CÁI TK 6274 (CPSXC-CKHTSCĐ PX) SHNgày
tháng DIỄN GIẢI TK đối ứng Số tiền Nợ Có 30/2 Trích KH máy cán bánh quy 214 110.300 Trích KH máy quật bánh 214 150.312 Trích KH máy trộn. 214 3.000.000 ……….. Cộng TK đối ứng 214 132.006.055 31/02 Kết chuyển CPPX Bánh I 1541 25.042.375 Kết chuyển CPPX Bánh II 1542 ……. Kết chuyển CPPX Bánh III 1543 …….. Kết chuyển CPPX kẹo 1544 …… Kết chuyển CPPX Bột canh 1545 …… Cộng đối ứng TK 154 …… Cộng PS 132.006.055 132.006.055 Số dư đầu kỳ: 0 Số dư cuối kỳ: 0 * Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Ở Công ty Bánh kẹo Hải Châu, chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là chi phí về điện, nước, điện thoại cho đến nay, tại mỗi PX, nhà làm việc đều lắp công tơ điện, đồng hồ đo nước. Nhưng vì chưa có đồng hồ đo điện, nước cho từng bộ phận sử dụng nên kế toán chi phí giá thành tiến hành phân bổ khoản mục này như sau:
Căn cứ vào số lượng sản phẩm sản xuất thực tế tại PX, định mức tiêu hao điện, nước của từng loại sản phẩm và đơn giá điện, nước (riêng đối với điện là đơn giá bình quân), tính ra chi phí điện, nước tiêu hao của từng loại sản phẩm, của từng PX và của sản xuất trực tiếp trong toàn công ty:
CP điện (nước) tính cho SXSP i = Sản lượng thực tế SPi x Định mức tiêu hao điện (nước) x Đơn giá
Vì đến giữa tháng 5 công ty mới nhận được giấy báo thu tiền điẹn và tiền nước mà hai khoản này thường rất lớn và cần được hạch toán theo từng tháng để tính giá thành sản phẩm, nên kế toán công ty đã tiến hành trích trước tiền nước và tiền điện theo từng tháng và ghi sổ Nhật ký chung bằng bút toán:
Nợ TK 6277 (chi tiết theo sản phẩm): 143.124.573 Có TK 335: 143.124.573
Nợ TK 6277 (chi tiết theo sản phẩm) nước: 2.534.125 Có TK 335: 2.534.125
Sang tháng sau khi số liệu thực tế PS về số phải trả kế toán định khoản: Nợ TK 335: 10.351.300
Nợ TK 133: 1.254.230
Có TK 111: 11.605.530
Trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn chi phí phải trả đã ghi nhận thì khoản chênh lệch được ghi bổ sung tăng CPKD.
Nợ TK 627: Số chênh lệch
Có TK 335: Số chênh lệch
Nếu chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn chi phí trả trước: Nợ TK 335: Số chênh lệch
Có TK 627: Số chênh lệch
Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển CPDV mua ngoài ở từng PX. Đối với PX Bánh I, kế toán ghi vào Nhật ký chung bằng bút toán:
Nợ TK 1541: 7.641.118
Có TK 6277 - PX Bánh I: 7.641.118
Sau đó máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào Sổ Cái TK 1541 và TK 6277
Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu