III. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trong Xí nghiệp
4. Kế toán kết quả tiêu thụ
5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn Xí nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của CNV quản lý Xí nghiệp, chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao,…
Các khoản chi phí này phản ánh trên TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”
Đơn vị: Xí nghiệp Chứng Từ Ghi Sổ Số: 11 Chè Ngọc Lâm
Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
ĐVT: Đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đơn vị: Xí nghiệp
Chè Ngọc Lâm SỔ CÁI
Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
ĐVT:Đồng
Ngày31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Chứng từ
Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
PC 31/12 Mua văn phòng phẩm 642 111 9.218.600
BPB1 31/12 Thanh toán lương QLDN 642 334 35.720.500
BPB1 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 642 338 6.786.895
PC 31/12 Chi phi khác bằng tiền 642 111 20.435.200
BPB3 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 642 214 40.300.500 Tổng 112.461.695 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 31/12 11 31/12 Mua văn phòng phẩm 111 9.218.600
31/12 11 31/12 Thanh toán lương QLDN 334 35.720.500
31/12 11 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 6.786.895
31/12 11 31/12 Chi phi khác bằng tiền 111 20.435.200
31/12 11 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 40.300.500
31/12 11 31/12 Kết chuyển chi phí đểXDDKQKD 911 112.461.695
( Ký, họ tên) (ký ,họ tên) ( Ký, họ tên)
5. Kế toán kết quả tiêu thụ
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kết quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác mà các doanh nghiệp tiến hành trong kỳ.
Kế toán sử dụng TK911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh được xác định theo công thức:
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu – Giá vốn hàng bán – ( Chi phí QLDN + Chi phí bán hàng)
Thu nhập của Xí nghiệp Chè Ngọc Lâm chủ yếu là từ hoạt sản xuất kinh doanh hay chính là kết quả của việc tiêu thụ sản phẩm.
Căn cứ vào số liệu trên chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK911 rồi vào sổ cái TK911
Đơn vị: Xí nghiệp
Chè Ngọc Lâm SỔ CÁI
( Theo hình thức chứng từ ghi sổ)
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
ĐVT: Đồng
NT ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải SHTKĐƯ Nợ Số tiền Có
31/12 8 31/12 Kết chuyển doanh thuthuần 511 11.176..821.000
31/12 9 31/12 Kết chuyển giá vốn hàngbán 632 9.514.242.454
31/12 10 31/12 Kết chuyển chi phí bánhàng 641 134.490.095
31/12 11 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 112.461.695
31/12 31/12 Cộng phát sinh 9.761.194.244 11.176.821.000
Kết quả kinh doanh 421 1.415.626.756
Tổng cộng 11.176.821.000 11.176.821.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( ký , họ tên)