4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
4.2.Tại Phòng kế toán
Hàng ngày từ các Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho (Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho trong tháng đợc kế toán để ở từng cặp hồ sơ riêng, tránh
nhầm lẫn, mất mát), kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ. Việc ghi sổ này đợc kế toán thực hiện trên máy vi tính thông qua giao diện Excel.
Từ các Phiếu nhập kho, hoá đơn kế toán ghi vào Bảng kê chi tiết nhập vật liệu. Bảng kê chi tiết nhập vật liệu có tác dụng theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng một cách chi tiết cả về mặt số lợng và giá trị.
Biểu số 20
CÔNG TY Cổ PHầN BáNH KẹO CAO CấP HữU NGHị
BảNG Kấ CHI TIếT NHậP VậT LIệU
Tháng 11 năm 2007 Đơn vị tính: đồng STT Chứng từ Tên hàng hoá Vật t Đơn vị tính Nhập Nhập Ngày Tháng Số l- ợng Đơn giá Thành tiền 1 2 12 7/11 Bột nở Kg 1.500 4.150 6.225.000 3 12 7/11 Bột mỳ Kg 20.000 6.159 123.180.000 ... ... ... ... Cộng 7.123.608.77 0
Hàng ngày từ các Phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi Bảng kê chi tiết xuất vật liệu. Bảng kê này chỉ có tác dụng theo dõi chi tiết số lần xuất kho của từng thứ vật liệu, cho từng phân xởng sử dụng với số lợng là bao nhiêu trong tháng. Bảng kê chi tiết xuất vật liệu đợc mở chi tiết theo từng phân xởng sản xuất. Có bao nhiêu phân xởng sản xuất thì có bấy nhiêu Bảng kê chi tiết xuất vật liệu.
Biểu số 21
CÔNG TY Cổ PHầN BáNH KẹO CAO CấP HữU NGHị
BảNG Kê CHI TIếT XUấT VậT LIệU Phân xởng kem xốp
Tháng 11 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Tên sản phẩm Bột mỳ Bột sắn Đờng Dầu ăn Xiro Phẩm Shortmeiza
n ...
Xuất NT
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
10 9/11 Bánh KX 180gr 755 48,6 221 16,2 3,2 0,0 182,6
Bảng kê chi tiết nhập vật liệu và Bảng kê chi tiết xuất vật liệu đợc kế toán nguyên vật liệu mở ra là để phục vụ cho công việc ghi chép hàng ngày đợc thuận tiện hơn. Kế toán tách hai phần xuất và nhập để tiện cho việc ghi chép và theo dõi, tổng hợp số liệu cuối tháng. Đặc biệt với Bảng kê chi tiết xuất vật liệu, đợc mở theo dõi cho từng phân xởng nên sẽ giúp cho việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho các phân xởng đợc dễ dàng.
Cuối tháng, từ Bảng kê chi tiết xuất vật liệu kế toán sẽ lấy số liệu để chuyển vào Sổ chi phí nguyên vật liệu ở mục “Lợng”(Việc chuyển số liệu này đợc kế toán thực hiện dễ dàng thông qua công cụ lọc của Excel), còn về chỉ tiêu “Tiền” thì chỉ sau khi tính đợc đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ thì kế toán mới xác định đợc. Sổ này đợc mở với mục đích là để theo dõi việc xuất từng loại nguyên vật liệu trên cả 2 mặt: tổng số lợng xuất, tổng giá trị xuất và đợc thiết kế chi tiết theo từng loại sản phẩm để phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sau này.
Đồng thời, cuối tháng căn cứ vào Bảng kê chi tiết nhập vật liệu, Bảng kê chi tiết xuất vật liệu và Sổ chi phí nguyên vật liệu kế toán phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn của từng loại nguyên vật liệu trong tháng trên Sổ chi tiết vật liệu. Sổ đợc mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu.
Biểu số 22
CÔNG TY Cổ PHầN BáNH KẹO CAO CấP HữU NGHị
Sổ CHI TIếT CHI PHí NGUYêN VậT LIệU
Tháng 11 năm 2007
Đơn vị: đồng
STT Danh mục ĐV T
Tổng NVL Bánh KX 180gr Bánh KX 145gr ... Lợng Tiền Đơn giá Lợng Tiền Lợng Tiền
1 Bột mỳ Kg 65.175 39534164 6065,848 755 4579715,24 ... ...2 Bột sắn Kg 2.830 14909234,18 5267,35 48,6 255993,21 2 Bột sắn Kg 2.830 14909234,18 5267,35 48,6 255993,21 3 Đờng Kg 18621,5 123804027,8 6648,471 221 1469312,1 4 Dầu ăn Kg 942,75 15510500,1 16452,4 16,2 266528,88 5 Xiro Kg 190,8 824362,85 4320,56 3,2 13825,8 6 Phẩm Kg 1,6 216640,48 135400,3 0,0 0,0 7 Shortmeizan Kg 2354,6 24698105,78 10489,03 182 1888025,4 8 Hơng cam Kg 1966.5 ... 9 Hơng cốm Kg 618,3 ... .... Cộng 6294788973 8473400,63
Biểu số 23: CÔNG TY Cổ PHầN BáNH KẹO CAO CấP HữU NGHị
Sổ CHI TIếT VậT LIệU
Vật liệu: Bột mỳ Tháng 11 năm 2007
Đơn vị: Kg Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giá
Nhập Xuất Tồn Số hiệu NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 25.450 169.286.500 PN12 7/11 Nhập kho 111 6.159 20.000 123.180.000 PX10 9/11 Xuất PXKX 621 6.065,848 755 4.579.715,2 .... Tổng 43.000 245.920.800 65.175 395.341.643 3.275 19.865.657
Nhận xét về việc lập riêng Bảng kê chi tiết nhập vật liệu và Bảng kê chi tiết xuất vật liệu:
Theo phơng pháp Thẻ song kế toán chỉ từ các Phiếu nhập và Phiếu xuất để ghi vào Sổ chi tiết vật liệu. Tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị việc tách phiếu nhập và phiếu xuất để ghi vào 2 Bảng kê trên là sự sáng tạo của kế toán viên. Bởi vì khi đó kế toán có thể theo dõi một cách đầy đủ, tránh nhầm lẫn hoặc thiếu sót trong việc phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu và cùng với Sổ chi phí vật liệu kế toán phản ánh đợc giá trị NVL xuất kho chi tiết đến từng phân x- ởng, từng sản phẩm. Điều này sẽ giúp cho kế toán tổng hợp giảm bớt đợc khối lợng công việc tính giá thành sản phẩm và quản lý đợc chặt chẽ tình hình nhập xuất nguyên vật liệu.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu tiến hành ghi vào Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn. Mỗi Sổ chi tiết đợc phản ánh trên một dòng của Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.
Sau khi tính ra số lợng nguyên vật liệu tồn kho của từng thứ, từng loại vật liệu, kế toán tiến hành đối chiếu với số liệu trên Báo cáo tồn kho mà Thủ kho gửi lên. Số liệu của 2 bảng này phải khớp nhau về mặt số lợng.
Mặt khác số liệu trên bảng này cũng chính là căn cứ để kế toán tổng hợp đối chiếu với Sổ cái TK 152. Nếu số liệu giữa Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn và Sổ cái TK 152 không khớp nhau, kế toán NVL sẽ phải có xem xét lại và điều chỉnh cho đúng.
Biểu số 24
CÔNG TY Cổ PHầN BáNH KẹO CAO CấP HữU NGHị
BảNG TổNG HợP NHậP - XUấT - TồN VậT LIệU Kho: NVL Tháng 11 năm 2007 Đơn vị tính: đồng Tồn vật liệu Đơn vị tính Tồn Đầu tháng Nhập Trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL TT SL TT SL TT SL TT Bột mỳ Kg 25.450 169.286.500 43.000 245.920.800 65.175 395.341.643 3.275 19.865.657 Bột sắn Kg 340 179.044,6 3.059 16.110.223,5 2.830 14.909.234,18 569 1.380.033,92 Đờng Kg 10.500 69.804.006 11.560 76.845.100,6 18.621,5 123.804.027,8 3.438,5 22.845.078,8 Dầu ăn Kg 400,45 6.588.603,85 700,7 11.528.687,3 942,75 15.510.500,1 158,4 2.606.791,1 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 8.715.625.680 7.123.608.770 6.294.788.973 9.544.445.447