Sản phẩm chính của Công ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam lá các loại Album ảnh nghệ thuật. Thành phẩm sau khi hoàn thành luôn được kiểm duyệt lại
43
Báo cáo kiến tập GVHD: TS. Nguyễn Thu Liên
một lượt sau đó mới đem nhập kho nên khả năng bị lỗi là ít nhưng khả năng hàng bị lỗi được đem nhập kho vẫn có thể xảy ra. Trong trường hợp này, Công ty chấp nhận nhận lại hàng và thường sữa chữa lại sau đó giao lại cho khách hàng.
Khi nhận được hàng do khách trả lại, thủ kho viết phiếu nhập kho theo mẫu như ở phần kế toán thành phẩm nhập kho.
- Ở kho: thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra lại hàng hóa nhận lại theo chỉ tiêu số lượng và quy cách đồng thời theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm ở thẻ kho.
- Ở phòng kế toán: Căn cứ vào cột thành tiền trên phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với người mua phần giảm số phải thu của khách hàng.
Trị giá của số hàng bị trả lại tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hóa đơn:
Trị giá số hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá
VD: Ngày 12/6/2010, Công ty nhận được giấy thông báo của AV Nency thông báo sẽ trả lại 3 Album Meka trang trí 38x25 loại 15 tờ do sản phẩm bị lỗi. Công ty chấp nhận đề nghị này và hạch toán hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 531: 3.720.000 Nợ TK 33311: 372.000
Có TK 131: 4.092.000
Cuối tháng tổng hợp số liệu cột thành tiền trên các phiêu nhập kho hàng bán bị trả lại kế toán phản ánh vào Nhật ký chung. Căn cứ vào Nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan:
Báo cáo kiến tập GVHD: TS. Nguyễn Thu Liên
Biểu số 18:
SỔ CÁI
Tên tài khoản: hàng bán bị trả lại Số hiệu: TK 531
Tháng 6 năm 2010 Đơn vị: VNĐ NT ghi
sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có 12/6 12/6 Hàng bán bị trả lại 10 131 3.720.000 ………….. Kết chuyển hàng bán bị trả lại 7 511 3.720.000 Cộng số phát sinh 8.560.000 8.560.000 Ngày 30 tháng 6 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị c, Kế toán chiết khấu bán hàng (chiết khấu thanh toán)
Chiết khấu bán hàng: là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa của Công ty trước thời hạn thanh toán.
VD: Ngày 22/6/2010, AV Đại Đức Triệu Việt Vương thanh toán tiền mua 25 Album PM gỗ cn30x30 loại 15 tờ ( mua từ tháng 5/2010) trước thời hạn nên được hưởng chiết khấu thanh toán là 0,5%. Kế toán hạch toán như sau:
- Khi mua hàng:
Nợ TK 131_AV Đại Đức Triệu Việt Vương: 11.550.000 Có TK 51101: 10.500.000
Có TK 33311: 1.500.000
- Khi khách hàng thanh toán: Nợ TK 1111: 11.492.250
45
Báo cáo kiến tập GVHD: TS. Nguyễn Thu Liên
Nợ TK 635: 57.750
Có TK 131_AV Đại Đức Triệu Việt Vương: 11.5550.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào số liệu trên sổ Cái TK 131 và phiếu thu số 26, kế toán lên số Cái TK 635.
Biểu số 19:
SỔ CÁI TK CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNHSố hiệu: TK 635 Số hiệu: TK 635
Tháng 6 năm 2010 Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
SH TK đối ứng đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
22/6 PT 26 22/6 AV Đại Đức Triệu Việt Vương thanh toán trước
hạn,Công ty chập nhận CKTT 0,5% 5 131 57.750 ……….. K/C chi phí HĐ TC 560.750 Cộng phát sinh 560.750 560.750 Ngày 30 tháng 6 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị d, Kế toán thuế GTGT
Công ty cổ phần phát triển trí tuệ trẻ Việt Nam thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế của x thuế suất thuế hàng hóa, dịch vụ GTGT của hàng Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào nộp trong tháng
Báo cáo kiến tập GVHD: TS. Nguyễn Thu Liên
Nợ TK 33311: 3.245.384 Có TK 133: 3.245.384
Số thuế GTGT phải nộp = 15.540.000 - 3.245.384 = 11.922.616
Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 3331.
Biểu số 20:
SỔ CÁI
Tên tài khoản: thuế GTGT phải nộp Số hiệu: TK 33311
Tháng 6 năm 2010 Đơn vị: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang
NKC Số hiệu TK Số hiệu TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ -
2/6 PXK01 2/6 Xuất bán Album gia đình cho Vạn
Hoa 10 131 340.000
……….
12/6 12/6 Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại 10 131 372.000 ……….
Thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 7 133 3.245.384 ……….. Cộng số phát sinh 3.617.384 15.540.000 Dư cuối kỳ 7.922.616 Ngày 30 tháng 6 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});