- Ở Phòng kế toán: sau khi nhận được chứng từ gốc (Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho), kế toán vật tư kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, ghi đơn giá,
e) Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Sau khi tổng hợp các chi phí phát sinh trong quý của toàn công ty, kế toán giá thành phân bổ cho từng sản phẩm theo các tiêu thức sau:
Đối với chi phí NVL trực tiếp,nhân công trực tiếp xuất vật liệu sản xuất sản phẩm nào hạch toán cho sản phẩm đó.
Đối với chi phí sản xuất chung: kế toán lấy tổng chi phí SXC phát sinh trong kỳ phân bổ cho từng sản phẩm theo CP NVL trực tiếp.
Cuối tháng tiến hành tính giá thành các sản phẩm hoàn thành trong kỳ. Giá thành sản phẩm được xác định theo phương pháp giản đơn .Dựa vào đó kế toán lập thẻ tính giá thành và hạch toán vào chi phí giá vốn
*Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 154 để hạch toán chi phí SXKD dở dang.TK 155- Thành phẩm. Các TK này có số dư bên Nợ. TK này được mở chi tiết cho từng sản phẩm.
*Hạch toán tổng hợp:
Sau khi phân bổ chi phí cho các sản phẩm theo các tiêu thức trên, kế toán kết chuyển chi phí cho từng sản phẩm theo tháng:
Nợ TK 154
Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Thành phẩm nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 155
60
Có TK 154
Quy trình ghi sổ:
Sau khi tổng hợp và kết chuyển chi phí cho từng sản phẩm, kế toán ghi sổ kế toán như sau:
Sơ đồ 2.24: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí SXKD
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ tổng hợp:
61
Trần Thanh Hảo Lớp: Kiểm toán 49A
Chứng từ gốc về CPSX. Bảng phân bổ tiền lương, vật tư,
khấu hao TSCĐ
NKCT số 7 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Bảng kê số 4,5,6
Bảng tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 627,154 Sổ Cái TK
621,622,627,154
Bảng kê 4 ghi nợ TK 621,622,627,154 Bảng kê 5 ghi nợ TK 241 Bảng kê 6 ghi nợ TK 142,242,335 Nhật ký chứng từ 7 ghi Có TK 152,153,334,.. và ghi nợ TK621,622,627 Sổ cái TK 621,622,627,154 62
Sơ đồ 2.25: Sơ đồ minh hoạ kế toán tổng hợp chi phí SXKD:
(Nguồn: Sổ cái TK 154 – tháng 11 năm 2009) TK 154 Dđk: 264.246.816.989 TK 621 TK 155 113.787.169.494 TK 622 20.292.548.090 TK 623 203.976.792.528 18.025.347.539 TK 627 60.908.428.940 Dck: 273.283.518.524
2.3.7. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả:
2.3.7.1. Hạch toán giá vồn hàng bán
- Đặc điểm phần hành:
Sản phẩm của công ty chủ yếu là các sản phẩm cơ khí: máy móc thiết bị,
- Tính giá vốn hàng bán: Đơn giá bình quân được tính theo từng tháng theo công thức:
= x đơn giá bình quân gia quyền
Đơn giá bình quân
Giá trị HTK đầu tháng + Giá trị HTK nhập trong tháng 63
Khối lượng HTK đầu tháng + Khối lượng HTK nhập trong tháng
=
- Chứng từ sử dụng:Phiếu xuất kho thành phẩm trình tự luân chuyển tương tự trong phần NVL
- Tài khoản sử dụng : TK632: Giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh giá vốn của hàng được bán trong kỳ.