III. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM.
2. Nội dung hạch toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp xây dựng
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ THUÊ MÁY
Tháng 12 năm 2004
STT Loại máy Tổng chi
phí
Chi tiết các công trình
Xd Học viện CTQS Cải tạo nhà BGH T500 … 1 2 …
Máy khoan bê tông Nhật Máy trộn bê tông Nhật … 1.255.000 10.675.000 … 1.255.000 920.000 … --- 2.935.000 Cộng 64.940.000 3.572.450 9.792.800
Khi xác định được chi phí máy thuê ngoài, kế toán vào sổ Nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 623: 3.572.450 Có TK 141: 3.572.450
Trên cơ sở các chứng từ có liên quan, kế toán vào sổ Cái, sổ chi tiết tài
khoản có liên quan. Sau đó, kế toán tổng hợp kết chuyểncác chi phí thuê máy sang
tài khoản 154.
Trong quá trình sử dụng, chi phí máy thi công của Xí nghiệp bao gồm chi phí vật liệu chạy máy, chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao xe, máy, chi phí trích trước sửa chữa lớn, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Vật liệu cho máy thi công chính là các loại xăng, dầu cho hoạt động của máy. Chi phí vật liệu chạy máy thi công hạch toán tương tư như đối với nguyên vật liệu trực tiếp. Nghĩa là hàng ngày, trên cơ sở chứng từ gốc kế toán lập bảng tổng hợp xuất vật tư (Bảng 3). Các bảng này cùng các chứng từ gốc có liên quan được
Mức khấu hao phải trích bình quân năm NguyêngiáTCSĐ Số năm sử dụng
chuyển về phòng kế toán Xí ngiệp làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi phí vật tư (Bảng 4). Sau đó vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái các tài khoản có liên quan và kết chuyển chi phí vật liệu chạy máy sang tài khoản 154.
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 623: 5.420.735 Có TK 152: 5.420.735
Chi phí nhân công điều khiển máy: Chứng từ ban đầu cũng là các hợp đồng làm khoán và các bảng chấm công. Kết thúc hợp đồng làm khoán, kế toán tính ra tiền lương cho công nhân lái máy thi công và lập bảng thanh toán tiền lương (Bảng 7).
Cuối tháng, khi nhận được các chứng từ liên quan đến lương công nhân lái xe, máy thi công, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Bảng 8). Từ đó kế toán chi phi sẽ ghi sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 623: 12.350.000 Có TK 334: 12.350.000
Từ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Cuối kỳ kết chuyển về tài khoản 154.
Chi phí khấu hao máy thi công và trích trước sửa chữa lớn máy thi công: Hiện nay, tại Xí ngiệp xây dựng 492 tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đều.Theo QĐ số 206/ 2003/ QĐ- BTC ngày 12- 02- 2003 của BTC. Công thức tính:
=
=
Hàng tháng căn cứ vào sổ TSCĐ, lệnh điều động xe, kế toán trích khấu hao và trích sửa chữa lớn máy thi công cho từng loại xe, máy. Trên cơ sở đó, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Xem bảng 12).
Trên cơ sở bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán ghi chi phí khấu hao tài sản cố định trong tháng vào sổ Nhật ký chung, rồi vào sổ Cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí khấu hao và chi phí trích trước sửa chữa lớn sang tài khoản 154.
Nợ TK 623: 12.196.694 Có TK 214: 10.525.000 Có TK 335: 1.671.694 Và ghi đơn: Nợ TK 009: 10.525.000
Kế toán Xí nghiệp tập hợp toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong tháng lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công (Xem bảng 12).
Bảng 12:
Xí ngiệp: xây dựng 492
Công trình: xây dựng Học viện CTQS