VI. KẾ TOÁN NGUỒN VỐN
2.Kế toán các khoản lãi chưa phân phối:
Khoản lãi chưa phân phối là phần lãi của xí nghiệp trong một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nhất định tạo ra theo qui định của xí nghiệp, khoản lãi được phân phối cho các quĩ của xí nghiệp.
Kế toán khoản lãi chưa phân phối sử dụng TK 421 trình tự kế toán khoản lãi chưa phân phối ở xí nghiệp như sau:
Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 421
Khi xác định thuế lợi tức phải nộp nhà nước kế toán ghi Nợ TK 421
Có TK 333 (333.4)
Thực tế ở xí nghiệp lãi do sản xuất kinh doanh tạo ra được phân phối vào các quĩ sau:
50% quĩ đầu tư phát triển 15% quĩ đầu tư tập chung 10% quĩ dự phòng tài chính
Còn lại đưa vào quĩ phúc lợi, quĩ dự phòng và trợ cấp mất việc làm khi phân phối vào các quĩ kế toán ghi.
Nếu bổ xung vào nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421
Có TK 411
Nếu bổ xung lãi vào quĩ phát triển kinh doanh Nợ TK 421
Có TK 414
Tạm trích quĩ khen thưởng kế toán ghi Nợ TK 421
Có TK 431
Đến cuối năm kế toán kết chuyển số lãi chưa phân phối năm nay sang lãi năm trước chưa phân phối
Nợ TK 421 (421.2) Có TK 421 (421.1)
Khi luận văn được duyệt quyết toán năm xác định số thuế lợi tức phải nộp và số các quĩ phải trích, kế toán tính số thuế lợi tức phải nộp thêm vào các quĩ được trích thêm.
Số thuế lợi tức phải nộp thêm kế toán ghi: Nợ TK 421
Có TK 333
Số quĩ phát triển kinh doanh được tính thêm kế toán ghi
Nợ TK 421 Có TK 414
Các quĩ của xí nghiệp tăng do ngân sách cấp trên cấp ra tăng do bổ xung từ kết quả kinh doanh bao gồm các quĩ.
+ Quĩ đầu tư và phát triển
Kế toán sử dụng TK 414, TK này xí nghiệp dùng để đầu tư vào quá trình sản xuất kinh doanh khi cần.
VD: Tháng 6/2004 xí nghiệp đầu tư mua một cần cẩu số tiền là; 30.500.000 kế toán ghi:
Nợ Tk 414: 30.500.000 Có TK 411: 30.500.000
+ Quĩ phúc lợi
Quĩ này dùng để ghi chung cho những hoạt động phúc lợi của xí nghiệp kế toán sử dụng TK431 như:
Chi an dưỡng
Chi cho câu lạc bộ thể thao.
VD: xí nghiệp chi tiền an dưỡng cho 6 tháng đầu năm cho cán bộ công nhân là: 1.300.000
Nợ TK 431: 1.300.000 Có TK 111: 1.300.000
Quĩ khen thưởng phúc lợi được trích lập từ lãi do hoạt đọng sản xuất kinh doanh trích ra.
Khi tăng quĩ phúc lợi do trích từ lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
Có TK 431
Tăng quĩ do cấp trên cấp kế toán ghi Nợ TK 111
Có TK 431