III GIÁ TRỊ CÒN LẠI:
6. Kế toán sửa chữa TSCĐHH
6.2. Sửa chữa lớn TSCĐHH.
Công việc sửa chữa lớn ở công ty đều có kế hoạch dự tính trước khi sửa chữa. Các phân xưởng lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa, kế hoạch, dự toán sửa chữa lớn gửi lên phòng tổ chức sản xuất và phòng Kế toán thống kê của Công ty. Khi có sửa chữa lớn về TSCĐHH như sửa chữa các dây chuyền sản xuất, hệ thống máy móc lớn thì Công ty thực hiện trích trước. Toàn bộ chi phí trích trước được hạch toán vào bên có TK 335 _ "Chi phí phải trả".
Căn cứ vào kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn, kế toán ở Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 627, TK 642, TK 641 Có TK 335
Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, ghi:
Nợ TK 241.3 (toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa)
Có TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 334, TK 338 Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi:
Nợ TK 335 (Chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH) Có TK 241.3
Cuối niên độ, tiến hành xử lý số chênh lệch giứa số trích trước và số chi phí thực tế, theo đúng chế độ hiện hành. Các chế độ liên quan đến sửa chữa lớn TSCĐ gồm có:
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. Hợp đồng sửa chữa TSCĐ
Ngoài ra còn có chứng từ gốc liên quan, hoá đơn giá trị gia tăng phiếu chi Ví dụ : Quý 3 năm 2005, Công ty tiến hành sửa chữa dây chuyền sản xuất máy điện thoại ở Phân xưởng 3, chi phí dự tính là 80.000.000đ. Khi kết thúc công việc sửa chữa, căn cứ vào các chứng từ liên quan, biên bản nghiệm thu về sửa chữa TSCĐ , các hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc sửa chữa, kế toán xác định số chi phí sửa chữa tăng thêm 1.780.000đ. Như vậy tổng chi phí phát sinh thực tế cho công việc sửa chữa này là:
80.000.000 + 1.780.000 = 81.780.000đ
- Căn cứ vào chứng từ sửa chữa lớn, kế toán hạch toán: Trích trước chi phí sửa chữa lớn cho Phân xưởng 3:
Nợ TK 627 : 80.000.000 Có TK 335 : 80.000.000 Tập hợp chi phí khi sửa chữa:
Nợ TK 241.3 : 81.780.000 Có TK 152 : 30.020.000 Có TK 153 : 3.234.000 Có TK 334 : 9.765.000 Có TK 338 : 1.855.350 Có TK 112 : 36.907.650
Giá trị sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kết chuyển vào chi phí trích trước: Nợ TK 335 : 81.780.000
Có TK 241 : 81.780.000
Cuối niên độ, tiến hành xử lý số chênh lệch giữa số trích trước và số chi phí thực tế như sau:
Biểu 18
Công ty DVKT dầu khí
Địa chỉ 54 Nguyễn Thái Học Hà Nội
Mẫu số: 04 - TSCĐ Ban hành theo QĐ có 1141/TC/QĐ - QĐKT
Ngày 01 - 11 - 1995 của Bộ Tài Chính