II. Kế toỏn tớnh giỏ thành.
3. Kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
Cuối kỳ kiểm kờ từng khối lượng vật liệu đưa vào thi cụng đối với thành phẩm hoặc bỏn thành phẩm nhưng chưa được hai bờn A, B kớ nghiệm thu lờn phiếu giỏ thanh toỏn được xỏc định là chi phớ dở dang. Sau khi kiểm kờ phải lập biờn bản kiểm kờ để là chứng từ thớch hợp gửi về cụng ty.
Cụng ty ỏp dụng đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo một trong cỏc cỏch đó được trỡnh bày. Tuỳ vào từng loại nguyờn vật liệu được sử dụng và từng hạng mục của cụng trỡnh và thời điểm đỏnh giỏ sản phẩm dở dang để xỏc định.
Giỏ trị dở dang được xỏc định như sau:
- Đối với cụng trỡnh Ba Hạ được bàn giao vào cuối thỏng 12/2008 do vậy khụng cú sản phẩm dở dang.
- Cụng trỡnh Sơn Động: Khụng cú sản phẩm dở dang cuối kỳ.
- Cụng trỡnh Hà động: Sản phẩm dở dang cũn 200m3 bờ tụng tràn và 50 kg sắt cấy trong bờ tụng chưa đổ bờ tụng và được xỏc định theo đơn giỏ dự toỏn là 10.000.000 đ.
- Cụng trỡnh Cửa Đạt: Kiểm kờ cũn 20.000m3 đất chưa nghiệm thu giỏ trị 1 tỷ đồng.
- Cụng trỡnh Hao Hao: Kiểm kờ cũn 10.000m3 đỏ đổ trị giỏ 600.000.000 đ
Trớch một biờn bản kiểm kờ của cụng trỡnh Hà Động và bảng tổng hợp giỏ trị khối lượng dở dang tại thời điểm 31/12/2008.
Biờủ số 2.43
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phỳc.
Biờn bản kiểm kờ
Ngày 31/12/2008. số:01
Thành phần
1 Hoàng Văn Khải PGĐ điều hành Trưởng ban
2 Nguyễn Văn Nam Trưởng phũng KTKD uỷ viờn
3 Trần Thanh Sơn Phú phũn kế toỏn uỷ viờn
4 Nguyễn Hữu Đoàn trưởng ban CT Hà Động uỷ viờn
5 TrầnVăn Quảng Kế toỏn CT uỷ viờn
6 Trần Văn Minh Kỹ thuật CT uỷ viờn
Nội dung:
Kiểm kờ thực tế khối lượng dở dang đó thi cụng xong và những khối lượng cụng việc đang cũn chờ thi cụng đến thời điểm 31/12/2008.
STT Nội dung ĐV Khối
lượng Đơn giỏ Thành tiền A Bờ tụng 1 Bờ tụng tường tràn M3 160 1.200.000 192.000.000 2 Bờ tụng ngưỡng tràn M3 37 1.200.000 44.400.000 3 Bờ tụng mũi phun M3 3 1.200.000 3.600.000 Cộng A 200 240.000.000 B Thộp chờ trong bờ tụng 1 Thộp CT5 Φ 25 Kg 28.000 7.400 207.200.000 2 Thộp CT5 Φ 20 Kg 20.000 7.400 148.000.000 3 Thộp CT5 Φ 16 Kg 1.200 7.400 8.880.000 4 Thộp CT5 Φ 12 Kg 800 7.400 5.920.000 Cộng B 50.000 370.000.000 Tổng cộng 610.000.000
Biờn bản được lập tại cụng trường Hà Động huện Đầm Hà, tỉnh Quảng Ninh. Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Trưởng phũng KTKD Phũng TCKT
Kỹ thuật hiện trường Kế toỏn đơn vị
Biờủ số 2.44
Bảng tổng hợp giỏ trị khối lượng dở dang
(tại thời điểm 31/12/2008)
STT Nội dung ĐVT Khối
lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
A CT Hà Động 1 Bờ tụng tràn M3 200 1.200.000 240.000.000 2 Sắt cấy trong bờ tụng Kg 50 7.400 370.000.000 Cộng A 610.000.000 B CT Cửa Đạt 1 Đất đắp đập chớnh M3 20.000 50.000 1.000.000.000 Cộng B 1.000.000.000 C CT Hao Hao 1 Đỏ M3 10.000 60.000 600.000.000 Cộng C 600.000.000 D Cụng trỡnh Sơn Động 0 0 0 E Cụng trỡnh Ba Hạ 0 0 0 Tổng cộng 2.210.000.000 Phũng KTKD Phũng TCKT Thủ trưởng đơn vị 4.Phõn bổ chi phớ quản lý.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm những chi phớ phỏt sinh tại văn phũng cụng ty như: Lương cỏn bộ cụng nhõn viờn trong văn phũng, khấu hao xe phục vụ văn phũng, chi phớ văn phũng phẩm phục vụ cho quản lý ... và chi phớ khởi cụng, hoàn thành bàn giao cụng trỡnh phỏt sinh tại đơn vị thi cụng.
* Nguyờn tỏc phõn bổ chi phớ quản lý:
Chi phớ phỏt sinh tại đơn vị thi cụng cụng trỡnh nào thỡ phõn bổ cho cụng trỡnh đú.
Chi phớ quản lý tại văn phũng cụng ty phõn bổ dựa vào một trong cỏc tiờu thức sau:
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- Định mức hao phớ nguyờn vật liệu.
- Giỏ thành sản xuất thực tế của cụng trỡnh.
...
uỳ vào từng trường hợp cụ thể và theo quyết định của ban quản lý cụng ty mà kế toỏn dựa vào tiờu thức cụ thể để phõn bổ chi phớ quản lý của cụng ty.
Đối với cụng trỡnh Ba Hạ cụng ty quyết định phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp theo giỏ thành sản xuất phỏt sinh trong năm 2008. Chi phớ quản lý được xỏc định gồm:
- Chi phớ khỏnh thành được tập hợp : 10.000.000đ. - Phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Tổng chi phớ quản lý doang nghiệp phỏt sinh tại văn phũng cụng ty trong năm 2008 là: 100.000.000 đ. Tỷ lệ phõn bổ = Tổng chi phớ QLDN Tổng chi phớ SX trực tiếp 100.000.000 = x100% = 0,245% 40.875.959.632 - Số phõn bổ của cụng trỡnh Ba Hạ: 22.371.098.243 x 0.245% = 54.809.191đ - Chi phớ quản lý tớnh vào giỏ thành:
10.000.000 + 54.809.191 = 154.809.191