Kế toỏn chi phớ sản xuất chung:

- Chi phớ nhõn cụng Chi phớ khấu hao

6. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung:

Chi phớ sản xuất chung được tập hợp theo từng đối tượng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Tại cụng trỡnh Ba hạ Xớ nghiệp xõy dựng Thuỷ Lợi 14 thi cụng, chi phớ sản xuất chung bao gồm cỏc khoản sau:

- TK627.1 – Chi phớ nhõn viờn bộ mỏy quản lý. - TK 627.2 – Chi phớ vật liệu sản xuất.

- TK 627.3 – Chi phớ dụng cụ.

- TK627.4 – Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 627.7 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài. - TK 627.8 – Chi phớ khỏc bằng tiền.

Hàng ngày kế toỏn cỏc tổ, đội tập hợp cỏc chi phớ sản xuất chung, cuối thỏng gửi cỏc chứng từ cú liờn quan về phũng kế toỏn Xớ nghiệp 14. Cỏc chi phớ sản xuất chung được tập hợp trong thỏng 12 như sau:

+ ) Chi phớ nhõn viờn bộ mỏy quản lý gồm:

Tiền lương của nhõn viờn quản lý xớ nghiệp, quản lý đội và cỏc khoản phải chi trả khỏc như: BHXH, BHYT, KPCĐ được trớch theo tỷ lệ quy định 19 % lương cơ bản của xớ nghiệp được tớnh trờn bảng thanh toỏn lương và lương của đội trưởng, đội phú đội xõy dựng được tớnh trờn bảng thanh toỏn lưong đội và 19% được trớch theo lương.

Cỏc khoản trớch 19% theo lương của cụng nhõn trực tiếp và cụng nhõn điều khiển, phục vụ mỏy thi cụng.

Gồm nguyờn vật liệu xuất dựng cho cỏc đội xõy dựng để phục vụ cho việc thi cụng, dựng cho quản lý như:

- Chi phớ nguyờn liệu để sửa chữa mỏy múc, thiết bị, lỏn trại ...

- Chi phớ vật liệu, văn phũng phẩm dựng cho nhõn viờn quản lý, phục vụ cho việc thi cụng.

- Chi phớ về nhiờn liệu dựng cho nhõn viờn xớ nghiệp đi cụng tỏc, giao dịch.. +) Chi phớ cụng cụ, dụng cụ:

Chi phớ dụng cụ gồm cỏc dụng cụ xõy dựng như: bảo hộ lao động cho cụng nhõn, cỏc dụng cụ chuyờn dụng, cỏc dụng cụ văn phũng...

Căn cứ vào phiếu xuất dựng cụng cụ dụng cụ, kế toỏn xớ nghiệp 14 tập hợp vào tài khoản 627.3 nếu dụng cụ cú giỏ trị nhỏ và được đưa vào sử dụng ngay; đối với dụng cụ cú giỏ trị cao, sử dụng lõu dài, kế toỏn xớ nghiệp 14 tập hợp vào tài khoản 142- CP trả trước rồi từng thỏng phõn bổ dần vào TK 627.3

+) Chi phớ khấu hao tài sản cố định:

Tài sản cố định phục vụ cho quản lý xớ nghiệp gồm: 1 ụ tụ 4 chỗ ngồi, một xe mỏy

Tài sản cố định phục vụ cho quản lý Xí nghiệp gồm: 1 ô tô 4 chỗ ngồi, 1 xe mỏy

tính khấu hao theo phơng pháp đường thẳng.

Số liệu về chi phớ khấu hao được thể hiện trờn bảng tớnh và trớch khấu hao Biểu số 2.21 trang 45.

Ngoài ra chi phớ lỏn trại tạm thời được tập hợp voà chi phớ trả trước (TK142) và phõn bổ từng thỏng vào TK 627.4

Chi phớ này bao gồm những chi phớ về điện, điện thoại, nước... phục vụ cho việc tho cụng và quản lý xớ nghiệp tại cụng trỡnh Ba Hạ.

Việc theo dừi chi phớ dịch vụ mua ngoài dựa trờn cỏc hoỏ đơn, cỏc phiếu chi, sổ chi tiết TK 111.

+) Chi phớ bằng tiền khỏc:

Gồm chi phớ tiếp khỏch, chi phớ hội họp... Cỏc chi phớ phỏt sinh được tập hợp dựa vào số thực tế phỏt sinh cỏc chứng từ. Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, hoỏ đơn, biờn lai thu tiền...

Biểu 2.30:

Xớ nghiệp xõy dựng Thuỷ Lợi 14

Số phiếu: 35/12 Tài khoản:111

Tài khoản đư:6278: 4.761.924 133: 476.192

Người nhận tiền: Phạm thị Khanh. Địa chỉ:

Về khoản: Thanh toỏn tiền điện nước + điện thoại. Số tiền: 5.238.116

Bằng chữ: Năm triệu hai trăm ba mươi tỏm nghỡn một trăm mười sỏu đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Kế toỏn thanh toỏn

Đó nhận đủ số tiền(bằng chữ) Năm triệu hai trăm ba mươi tỏm nghỡn một trăm mười sỏu đồng chẵn... Ngày 31. thỏng 12. năm.2008. Thủ quỹ Người nhận tiền Phiếu chi Ngày 31/12/08

Tất cả cỏc chứng từ liờn quan được tập hợp sau đú được kế toỏn xớ nghiệp 14 tiến hành lập bảng kờ chứng từ phỏt sinh bờn Nợ TK 627 như sau:

Biểu 2.31

Cụng Ty CP Xõy Dựng Thuỷ Lợi I Bảng kờ chứng từ phỏt sinhh bờn Nợ TK 627

Trớch cụng trỡnh : Ba hạ Thỏng 12 năm 2008

Chứng từ Diễn giải Cỏc TK ghi bờn Cú Cộng

Số Ngày 111 142 152 153 214 334 338

PC 850 02/12/08 Mua dụng cụ văn phũng 2.512.400 2.512.400

PXK 201 09/12/08 xuất vật liệu 5.267.128 5.267.128

PXK242 18/12/08 xuất dụng cụ bảo hộ 5.207.450 5.207.450

PC872 20/12/08 tiếp khỏch 1.750.000 1.750.000

GĐNTT 22/12/08 Chi họp ban lónh đạo 400.000 400.000

BPBCCDC 31/12/08 Phõn bổ CCDC 3.030.568 3.030.568

BPBKH 31/12/08 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 5.361.805 5.361.805

BPB nỏn trại

31/12/08 Phõn bổ nỏn trại 12.269.687 12.269.687

PC 31/12/08 Chi tiền điện nước, điện

thoại 5.238.116 5.238.116

BTTTL 31/12/08 Lương và cỏc khoản trớch

theo lương 13.852.650 15.632.986 29.485.636

Từ bảng kờ chứng từ phỏt sinh bờn Nợ TK 627 của thỏng 10, 11, 12 kế toỏn xớ nghiệp 14 lập phiếu kế toỏn kết chuyển chi phớ sản xuất chung quý IV năm 2008 của cụng trỡnh Ba Hạ như sau:

Biểu 2.32

Cụng Ty CP Xõy Dựng Thuỷ Lợi I Xớ nghiệp xõy dựng Thuỷ Lợi 14

Số phiếu:77 Phiếu kế toỏn

Thỏng 12 năm 2008

Nội dung Tài khoản PS Nợ PS Cú

Kết chuyển chi phớ sản xuất chung – CT Ba Hạ (Quý IV) - Thỏng 10: - Thỏng 11: - Thỏng 12: 154 627 627 627 262.948.150 94.212.680 98.212.680 70.522.790 Cộng 262.948.150 262.948.150

Bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi hai triệu chớn trăm bốn mươi tỏm nghỡn một trăm năm mươi.

Ngày 31 thỏng 12 năm 2008

Kế toỏn trưởng Người lập biểu

Từ bảng kờ chứng từ phỏt sinh bờn Nợ TK 627 của cỏc thỏng và phiếu kế toỏn của kế toỏn xớ nghiệp 14, kế toỏn cụng ty ghi vào sổ chi tiết TK 627 như sau:

Biểu 2.33

Cụng Ty CP Xõy Dựng Thuỷ Lợi I