4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
4.1 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu
Công ty sử dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. Kế toán vật tư sẽ theo dõi tình hình hiện có, sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu một cách thường xuyên, liên tục. Đây là phương pháp có độ chính xác cao, lại có thể cung cấp thông tin một cách kịp thời, cập nhật. Tại bất cứ khi nào có nhu cầu sử dụng, kế toán vật tư cũng xác định được lượng nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu. Tuy nhiên,
xuất kho. Nhưng hiện nay với sự trợ giúp của phần mềm kế toán VC 2001, công việc đã trở lên dễ dàng không cồng kềnh, khó tính toán, mất nhiều thời gian nữa.
Công ty sử dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Do đó, giá trị nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
4.1.1 Tài khoản sử dụng
Với phương pháp hạch toán nguyên vật liệu theo kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình tình biến động tăng giảm giá trị nguyên vật liệu của Công ty theo giá thực tế.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán VC 2001, đã mã hoá tên tất cả các loại nguyên vật liệu: 46 BICH, 124 THAT, … Chính vì vậy, TK 152 của Công ty không chi tiết theo tiểu khoản mà khi phản ánh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bất cứ loại nguyên vật liệu nào thì kế toán vật tư chỉ cần nhập số hiệu TK 152 và lựa chọn chính xác mã loại vật tư đó trong “Đối tượng”.
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tài khoản này phản ánh các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp tạo lên sản phẩm. TK 621 được chi tiết thành 2 TK cấp 2:
- TK 6211B: Chi phí nguyên vật liệu chính tại Xí nghiệp Bánh - TK 6211C: Chi phí nguyên vật liệu chính tại Xí nghiệp Kẹo cứng - TK 6211W: Chi phí nguyên vật liệu chính taị Xí nghiệp Kẹo Chew…
TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu phụ. TK 6212 lại được chi tiết theo từng loại vật liệu phụ: - TK 6212hop: Chi phí nguyên vật liệu phụ là hộp đựng
- TK 6212nhan: Chi phí nguyên vật liệu phụ là nhãn gói…
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 331: Phải trả người bán
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp …
4.1.2 Sổ sách sử dụng
Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Nhật ký chứng từ. Các loại sổ tổng hợp được sử dụng để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu gồm: Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 10, các Bảng kê số 4, 5, 6 và Sổ cái TK 152.
Biểu số 19:
Quy trình hạch toán tổng hợp vật tư
Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập, Phiếu xuất NVL
Sổ chi tiết công nợ Sổ chi tiết NKCT số 1, 2, 7,10 NKCT số 5 Bảng kê 4, 5, 6 Bảng tổng hợp phát sinh TK 152 NKCT số 7 Sổ cái TK 152
- NKCT số 1: Phản ánh phát sinh Có TK 111 đối ứng với các TK có liên quan. Kế toán vật tư theo dõi phát sinh bên Có TK 111 đối ứng với TK 152.
- NKCT số 2: Phản ánh phát sinh Có TK 112 đối ứng với các TK có liên quan. Kế toán vật tư theo dõi phát sinh bên Có TK 112 đối ứng với TK 152.
- NKCT số 5: Theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, theo dõi phát sinh bên Có và cả bên Nợ TK 331.
- NKCT số 7: Theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó phản ánh các nghiệp vụ ghi giảm nguyên vật liệu ( ghi Có TK 152).
- NKCT số 10: Theo dõi số phát sinh bên Có các TK 141, 333, 338…
Bảng kê
- Bảng kê số 4: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 621, TK 622, 627 đối ứng với các TK có liên quan. Kế toán vật tư theo dõi phát sinh Nợ TK 621, TK 627 đối ứng với phát sinh Có TK 152.
- Bảng kê số 5: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ TK 241, TK 641, TK 642. Kế toán vật tư theo dõi phát sinh Nợ các TK đó đối ứng với phát sinh Có TK 152.
- Bảng kê số 6: Dùng để phản ánh phát sinh Nợ các TK 142, TK 242, TK 335. Kế toán vật tư theo dõi số phát sinh TK 142 đối ứng với phát sinh Có TK 152.
Sổ cái
Sổ cái TK 152 là sổ tổng hợp mở cho tất cả các tháng trong một năm kế toán. Sổ cái được ghi một lần vào cuối tháng. Trên sổ cái:
- Số phát sinh bên Nợ TK 152: theo dõi chi tiết từng TK đối ứng trên các NKCT có liên quan. - Tổng phát sinh bên Có TK 152 được lấy từ số tổng cộng trên NKCT số 7.