14 Sạn và bột đầm lò, vá lò Kg 21,4 Gạch nghiền, không dùng mục 18,
19
15 Dầu Diezen làm khuôn Lít 0,4
16 Đất sét địa chất đắp nồi rót Kg 1,9
….. ………. ……… …….. ……….
. ………..
Người soạn thảo Người thẩm xét Người phê duyệt Trần Lê Minh Nguyễn Đình Hoá Chu Văn Toàn
( Nguồn phòng kỹ thuật Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh )
Chi phí NVL đưa vào sản xuất chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất mà công ty phải bỏ ra, chiếm hơn 60% tổng chi phí sản xuất đối với mỗi sản phẩm. Việc sản xuất các sản phẩm phải mất nhiều thời gian, nhiều loại chi tiết, nhiều loại vật liệu và phải qua nhiều kỳ hạch toán. Với số lượng nguyên vật liệu có trên 3000 loại khác nhau, do đó việc quản lý nguyên vật liệu để phục vụ cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm của công ty được tập trung ở 7 kho và thành lập mã vật tư nội bộ cho các mặt hàng của công ty:
- Kho NVL chính: Tôn các loại, sắt thép, Crom, Fero….
- Kho vật liệu phụ: nước thủy tinh, sơn, que hàn, gạch crom, than điện cực…..
- Kho phụ tùng thay thế: Pistong, bạc đệm…..
- Kho nhiên liệu: Ôxi, xăng dầu…….
- Kho CCDC : Đá mài, tarô…..
- Kho Bulông, ecu
- Kho phụ tùng KOMATSU
- Kho văn phòng phẩm : bút các loại, giấy….
Các vật liệu này khi đưa vào sản xuất được bảo quản ở kho của từng phân xưởng: K001: Kho phân xưởng cơ khí.
K002: Kho phân xưởng đúc bi đạn K003: Kho phân xưởng đúc thép K004: Kho phân xưởng nhiệt luyện. K005: Kho phân xưởng kết cấu K006: Kho phân xưởng CNC K007: Kho phân xưởng cơ điện
DL1: Kho trạm xăng quốc lộ 3
Ở tại các kho này các nghiệp vụ nhập - xuất diễn ra một cách thường xuyên phục vụ cho quá trình sản xuất khi có đơn đặt hàng. Trước hết phòng vật tư căn cứ vào tình hình và nhu cầu sản xuất của sản phẩm lên kế hoạch mua vật liệu và cử người đi mua vật liệu về. Dựa vào các hoá đơn mua vật liệu, phòng vật tư sẽ viết phiếu nhập kho (phiếu nhập kho được viết thành 4 liên : 1liên lưu tại phòng vật tư, 1 liên lưu tại kho, 1 liên kèm với hóa đơn để thanh toán, 1 liên lưu tại kế toán kho). Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế và định mức tiêu hao NVL cán bộ phòng kỹ thuật sẽ lập định mức về số lượng qui cách phẩm chất vật tư cho các sản phẩm.
Để tập hợp chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp, công ty sử dụng tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
TK 6211 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. TK 6212 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu thuê gia công.
* Tập hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (TK 6211).
Khi có lệnh sản xuất, cần phải xuất kho NVL phục vụ quá trình sản xuất, phòng vật tư sẽ căn cứ vào định mức đã lập viết phiếu xuất kho cho từng bộ phận sản xuất (Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên : 1 liên người nhận vật tư giữ, 1 liên thủ kho giữ, 1 liên phòng vật tư giữ, 1 liên lưu tại kế toán kho). Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho ghi thẻ kho. Định kỳ 10 – 15 ngày kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và kí xác nhận vào thẻ kho rồi mang toàn bộ phiếu nhập - xuất về phòng kế toán. Khi các phiếu nhập - xuất được đưa về phòng kế toán, kế toán nhập các phiếu nhập kho vào máy tính và tiến hành phân loại các phiếu xuất kho theo từng sản phẩm. Phiếu xuất kho được tập hợp lại theo từng tập chi tiết theo từng sản phẩm. Đến cuối tháng sau khi đã tập hợp được tất cả phiếu xuất kho trong tháng, kế toán tổng hợp tất cả các phiếu xuất thành một phiếu xuất cho từng loại sản phẩm. Sau đó kế toán vào phiếu xuất cho từng loại sản phẩm. Ngày chứng từ tất cả các phiếu xuất là ngày cuối tháng, trên ô “số chứng từ” của phiếu xuất kho không vào số của phiếu xuất kho mà nhập mã chứng từ quy định cho phiếu xuất kho xuất nguyên vật liệu để sản xuất một loại sản phẩm cụ thể (Ví dụ: VTNB01 – với VTNB: vật tư nội bộ, 01: mã quy định cho sản phẩm sản xuất là Bi đạn).
Biểu 1.1. Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
Kế toán chỉ vào chi tiết phiếu xuất kho cho ô vật tư, tên vật tư, đvt, Tk Nợ, Tk Có, sản phẩm, kho, trọng lượng còn ô đơn giá và ô thành tiền để trống chưa vào. Khi tất cả các phiếu xuất kho được vào hết, kế toán tính giá vốn vật tư xuất dùng trong tháng
Khi máy tính tính ra giá vật tư xuất dùng trong tháng, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào đơn giá của phiếu xuất kho để tính ra giá trị vật tư xuất dùng trong tháng cho từng phiếu xuất. Đơn giá được chuyển vào phiếu xuất kho vật liệu cho sản xuất bi đạn như sau:
Sau khi tính được giá vốn hàng xuất máy tính tổng hợp và lên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ như sau:
Bảng 1.5: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2008
Ghi Có các TK
Ghi Nợ các TK
1521 1522 1523 1524 1525 1527 Tổng 152 153 Tổng cộng
136 Phải thu nội bộ 8 777 270 624 297 749 996 1 343 882 15 792 9 076 380 294 65 619
219 9 141 999 513
241 Xây dựng cơ bản dở dang 3 897 000 1 170 000 15 364 036 20 431 036 20 431 036
621 Chi phí NVL trực tiếp 7 288 369 154 667 325 778 153 600 243 33 917 381 8 143 212 556 163 746 515 8 306 959 071