- Thời gian sửa chữa từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm Các bộ phận gồm có:
1.3.2.2. Trình tự tự hạch toán a) Kế toán chi tiết.
a) Kế toán chi tiết.
Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ
tại Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình
Chứng từ TSCĐ
Chứng tù kế toán ghi sổ
Sổ TSCĐ
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
- Kế toán tăng tài sản cố định.
Trên thực tế chỉ sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi giá TSCĐ còn phần giá trị hao mòn cũng như các chỉ tiêu khác, ghi giảm TSCĐ không được theo dõi trên thẻ kho TSCĐ. Sau khi lập thẻ TSCĐ cùng với các chứng từ tài liệu ghi TSCĐ vào sổ chi tiết TSCĐ toàn Công ty và sổ chi tiết ở từng đơn vị sử dụng.
TSCĐ tăng thêm còn được ghi vào sổ tăng giảm TSCĐ ở phần tăng được ghi theo tháng tăng TSCĐ.
Số tăng TSCĐ này là căn cứ giúp Công ty tính mức khấu hao tăng của kỳ, tuy nhiên sổ tăng giảm cũng như sổ chi tiết còn chưa phản ánh, số hiệu chứng từ là căn cứ để ghi tăng TSCĐ. Đây là một điểm bất lợi gây khó khăn trong công tác kiểm tra đối chiếu.
- Kế toán nghiệp vụ giảm TSCĐ.
TSCĐ của Công ty giảm chủ yếu là do nhượng bán, Điều chuyển cho đơn vị khác. Khi có TSCĐ giảm Công ty tiến hành lập hội đồng đánh giá TSCĐ xin thanh lý xem TSCĐ đó có đủ điều kiện để thanh lý, nhượng bán hay không, sau đó gửi đơn đề nghị thanh lý TSCĐ đến Sở tài chính Hoà Bình, Sở Nông nghiệp & PTNT
Hoà Bình, thủ tục này bắt buộc bởi phần lớn TSCĐ của Công ty đều có nguồn hình thành từ ngân sách và được sự quản lý thông qua Sở tài chính.
Nếu sự đồng ý của cơ quan cấp trên, sau đó giám đốc Công ty sẽ quyết định thanh lý TSCĐ.
TSCĐ được thanh lý được kế toán TSCĐ ghi vào phần giảm trên sổ tăng giảm TSCĐ, được đánh dấu trên sổ chi tiết ở đơn vị sử dụng ở cột tình trạng kỹ thuật.
Ví dụ: Ngày 20-5-2007 Công ty có tiến hành thanh lý TSCĐ là“ Máy biến thế hỏng trạm bơm Thanh Lương Kim Bôi cho ông Nguyễn Tiến Dũng:
- Nguyên giá: 31.690.524đ
- Đã trừ khấu hao: 16.391.124 - Giá trị còn lại: 15.299.400.
Sau khi tiến hành thanh lý TSCĐ này Hội đồng đánh giá kiểm nghiệm với giá thanh lý là: 15.299.400đ. Ông Nguyễn Tiến Dũng đã nộp tiền thanh lý TSCĐ bằng tiền mặt phiếu thu số 102 ngày 20-5-2007.
- Căn cứ vào các chứng từ trên cùng với hoá đơn kiêm phiếp xuất kho kế toán TSCĐ ghi giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ của đơn vị sử dụng và ghi tăng giảm TSCĐ ở phần giảm TSCĐ.
Nhìn chung kế toán chi tiết TSCĐ đã cung cấp được những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ số lượng và chất lượng của TSCĐ. Tình hình huy động và sử dụng TSCĐ.