IV. Tài sản lu động khác
Bảng 7: phân tích số liệu bảng cân đối kế toán công ty H tại ngày 31/12/
tại ngày 31/12/2004
Tài sản 31/12/2003 31/12/2004 Chênh lệch % A- Tài sản lu động và đầu t
ngắn hạn 59.691.251.171 73.405.150.800 13.713.899.630 22,97
III. Hàng tồn kho 12.672.537.598 33.040.862.601 20.368.325.003 160,73
1. Hàng mua đang đi đờng 0 0 0
2. Nguyên vật liệu tồn kho 3.740.835.535 3.351.013.375 -389.822.161 - 10,423. Công cụ dụng cụ tồn kho 149.403.476 155.967.745 6.564.269 4,39 3. Công cụ dụng cụ tồn kho 149.403.476 155.967.745 6.564.269 4,39 4. Chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang 4.939.509.967 5.273.942.444 334.432.478 6,77 5. Thành phẩm tồn kho 1.234.496.798 16.951.463.177 15.716.966.379 1.273,15 6. Hàng hoá tồn kho 2.608.291.822 7.308.475.860 4.700.184.038 180,20
7. Hàng gửi đi bán 0 0 0
8. Dự phòng giảm giá tồn kho 0 0 0
B- Tài sản cố định và đầu t dài
hạn 600.524.195.119 624.160.967.293 23.636.772.174 3,94
Tổng cộng tài sản 660.215.446.289,64 697.566.118.093,44 37.350.671.803,80 5,66
Tổng nguồn vốn 660.215.446.290 697.566.118.093 37.350.671.804 6 Bảng 8: Phân tích sơ bộ báo cáo kết quả kinh doanh của công ty H
Chỉ tiêu 31/12/2003 31/12/2004 Chênh lệch
Tổng doanh thu 111.390.233.712 109.267.544.641 -2.122.689.070
1. Doanh thu thuần 111.390.233.712 109.267.544.641 -2.122.689.070
2. Giá vốn hàng bán 101.666.530.634 94.148.307.732 -7.518.222.902
3. Lợi nhuận gộp 9.723.703.078 15.119.236.910 5.395.533.832
Lợi nhuận sau thuế 890.349.098 3.175.369.388 2.285.020.289
Qua phân tích sơ bộ, kiểm toán viên nhận thấy
- Biến động hàng tồn kho: tăng 160.73%. Trong đó đáng chú ý là giá trị nguyên vật liệu tồn kho lại giảm 10.42%, giá trị công cụ dụng cụ tồn kho và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng không đáng kể. Nhng giá trị thành phẩm tồn kho tăng mạnh 1273.15% và giá trị hàng hoá tồn kho cũng tăng đáng kể 180.2%
- Giá trị nguyên vật liệu tồn kho và giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không còn chiếm tỷ trọng chủ yếu trong hàng tồn kho nh năm trớc mà thay vào đó trong năm nay giá trị thành phẩm tồn kho và giá trị hàng hoá tồn kho chiếm tỷ trọng chủ yếu: 51.30% và 22.12% trong giá trị hàng tồn kho.
Đối với sự thay đổi bất thờng này, kiểm toán viên phỏng vấn nhân viên khách hàng và đợc giải thích đó là do công ty mới nhập một lô máy mới và cha tiến hành xuất bán nh chính sách của công ty đối với mặt hàng mới sản xuất. Chính vì vậy mà giá trị thành phẩm tồn kho và giá trị hàng hoá tồn kho tăng mạnh.
Kiểm toán viên đánh giá sự biến động này của hàng tồn kho không phải là biến động bất thờng song cần tập trung chú ý đối với chu trình thành phẩm tồn kho và chu trình hàng hoá tồn kho trong khi tiến hành kiểm toán.
1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro:
Sau khi thu thập những thông tin chung về Công ty và phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá mức trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của đơn vị đã lập. Mức trọng yếu đợc xác định dựa trên các chỉ tiêu:
+ 0.5% - 1% Doanh thu thuần + 1% - 2% Lãi gộp
+ 5%- 10% Lợi nhuận trớc thuế. Đối với những khách hàng nhạy cảm thì tỷ lệ áp dụng là 3%- 5%, việc đánh giá tính nhạy cảm sẽ do kiểm toán viên chính thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch. Để có đợc nhận định đúng đắn về khách hàng, kiểm toán viên chính sẽ dựa vào kinh nghiệm để lập Bảng xác định tính nhạy cảm áp dụng cho từng đối tợng. Có thể lấy ví dụ nh: