IV Thuế GTGT đầu ra GTGT GTGT G* Thuế suất thuế GTGT (10%) 70.213
2.2.2.3Quá trình tập hợp chi phí sản xuất
2.2.2.3.1 Quá trình tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình, hạng mục công trình
Công ty tổ chức hạch toán chi tiết tập hợp chi phí và tính giá thành tại các chi nhánh của công ty. Chi nhánh trực tiếp theo dõi quá trình thi công tại từng công trình, hạng mục công trình và tổng hợp các số liệu có được. Công ty cuối kỳ tập hợp toàn bộ số liệu chi phí – giá thành từ các chi nhánh để lên báo cáo chi phí – giá thành chung cho toàn công ty. Vì vậy, nhiệm vụ hạch toán chi tiết được tiến hành trực tiếp ngay tại các công trình đang thi công.
Tại các chi nhánh, các tài khoản kế toán cũng được mở như phòng Kế toán của công ty. Tuy là hạch toán phụ thuộc nhưng các chi nhánh cũng được hạch toán chi phí – giá
thành độc lập như một doanh nghiệp bình thường. Ví dụ: các hạng mục công trình của công trình Thủy điện Sêsan 3A (Gia Lai) do chi nhánh TP HCM của công ty thực hiện. Vì vậy, đội kế toán chi nhánh TP HCM mở sổ, sử dụng các tài khoản kế toán tập hợp số liệu liên tục từ công trình.
2.2.2.3.1.1 Quá trình tập hợp chi phí của hạng mục công trình “lắp đặt máy phát nhà máy Thủy điện Sêsan 3A”
* Quy trình hạch toán nguyên vật liệu
Hạng mục công trình này được chi nhánh TP.HCM của công ty hạch toán. Công tác kế toán thực hiện trên phần mềm kế toán Sông Đà Accounting.
Xuất kho máy phát nguyên chiếc dùng cho lắp đặt. Máy phát được người bán bàn giao tại kho chân công trình, khi sử dụng chuyển trực tiếp ra chân công trình nên không tốn chi phí vận chuyển. Khi xuất kho vật tư dung cho công trình thì luôn luôn phải có phiếu xuất kho.Còn đối với các loại nguyên vật liệu nhà cung cấp mang tới trực tiếp chân công trình thì thì sẽ không có phiếu xuất kho mà thay vào đó là phiếu nhận hang. Kế toán công ty tại chi nhánh đó sẽ có nhiệu vụ lập đầy đủ các hóa đơn có lien quan và tổ chức ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phat sinh tại hạng mục công trình đó.
Bảng 6: