338 Bảo hiểm XH trả thay lương
2.1.3.1. Chi phớ nhõn viờn.
Chi phớ nhõn viờn được tớnh vào chi phớ sản xuất chung bao gồm: Tiền cụng của cụng nhõn làm những cụng việc cú tớnh chất phục vụ chung như: cụng nhõn sửa chữa, bảo dưỡng mỏy múc thiết bị, nhõn viờn trực điện sản xuất, phục vụ ở phõn xưởng gia cụng, nhõn viờn làm việc trong cỏc phũng ban mà khụng được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, tiền lương của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng cựng cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn trực tiếp tham gia xõy dựng (thuộc biờn chế của doanh nghiệp, nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội XD thuộc biờn chế của doanh nghiệp...
Để hạch toỏn chi phớ nhõn viờn trong chi phớ sản xuất chung, cụng ty mở chi tiết TK627- TK6271 để phản ỏnh cỏc chi phớ này.
Căn cứ để xỏc định tiền cụng phải trả cũng là cỏc Hợp đồng làm khoỏn được lập cho từng cụng việc và những người được phõn cụng cú trỏch nhiệm quản lý, theo dừi và chấm cụng cho từng người, bảng chấm cụng của cỏc phũng ban. Việc lập Hợp đồng làm khoỏn cả phần giao khoỏn và phần thực hiện đều được tiến hành như đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Chi phớ về nhõn viờn được tớnh vào chi phớ sản xuất chung được phõn bổ theo Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
Vớ dụ: Trờn Bảng phõn bổ của Quớ I năm 2006, chi phớ nhõn viờn tớnh vào chi phớ sản xuất chung là 1 425 163 937 (đ), số liệu này được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK627 (6271): 1 425 163 937 (đ) Cú TK334 : 1 425 163 937 (đ)
Hợp đồng làm khoỏn, Bảng chấm cụng và chia lương được gửi về phũng tài vụ vào cuối thỏng để làm căn cứ ghi và dổ lương cho từng người.
Việc thanh toỏn tiền lương cũng được thực hiện như đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Cỏc khoản trớch theo lương được lấy từ Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, cỏc khoản chi phớ khỏc được căn cứ trờn cỏc hoỏ đơn thanh toỏn tiền, giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng...
Cỏc chi phớ khỏc trong chi phớ sản xuất chung được hạch toỏn trờn TK6278
Đối với khoản trớch theo lương được trớch hàng thỏng theo qui định của Nhà nước. Cụ thể như sau:
+ KPCĐ: được trớch bằng 2% trờn tổng số tiền lương thực tế của toàn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty (khụng kể khoản BHXH trả thay lương).
+ BHXH: được trớch 20% trờn tổng số tiền lương cơ bản trong đú 15% tớnh vào chi phớ (đưa vào TK627) cũn 5% trừ vào lương của cụng nhõn.
+ BHYT: được trớch 3% trờn tổng số tiền lương cơ bản trong đú 2% tớnh vào CPSX (đưa vào Tk627) cũn 1% trừ vào tiền lương của cụng nhõn.
Cỏc khoản trớch này khụng thực hiện đối với lao động thuờ ngoài bằng cỏc hợp đồng ngắn hạn.