Chu trình tài chính
Qua việc trả lời, các doanh nghiệp phần lớn thực hiện rất tốt trong việc phát hành phiếu thu, phiếu chi. Tuy nhiên, công việc giám sát, quản lý chứng từ thanh toán không được thực hiện chặt chẽ thể hiện qua Bảng III.8.
Bảng III.8: Bảng khảo sát về các hoạt động liên quan tài chính
Số doanh nghiệp trả lời có Câu hỏi DN ĐTNN Cty TNHH Cty CP DNNN Tổng số
1. Đánh số phiếu thu, chi trước khi sử dụng?
4/4 4/5 2/3 2/3 12/15
2. Phân biệt rõ nhiệm vụ của kế toán và thủ quỹ?
2/4 5/5 2/3 3/3 12/15
3. Đóng dấu để phân biệt chứng từ thanh toán đã được thực hiện?
2/4 2/5 0/3 2/3 6/15
4. Hóa đơn nhà cung cấp được đánh số để theo dõi việc thanh toán?
2/4 2/5 0/3 3/3 7/15
Formatted: Font: VNI-Times, 13 pt,
Font color: Black
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Space Before: 0 pt,
After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.2 li
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Space Before: 0 pt,
After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.2 li
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Space Before: 0 pt,
After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.2 li
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Space Before: 0 pt,
After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.2 li
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Space Before: 0 pt,
After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.2 li
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn của nhà cung cấp không được phân biệt rõ ràng khi đã thực hiện việc thanh toán. Điều này dễ dẫn đến rủi ro thanh toán hai lần hoặc thanh toán trễ hạn. Đặc biệt là các công ty cổ phần được khảo sát hầu hết là không thực hiện hoạt động kiểm soát này. Các công ty cổ phần này quá tin tưởng việc quản lý chứng từ đã thanh toán, xem nhẹ rủi ro việc thanh toán trùng lắp hoặc không đúng hạn.
Chu trình mua hàng
Bảng khảo sát cho thấy số doanh nghiệp có đơn đặt hàng không được xét duyệt và hàng hóa nhận về không được kiểm tra, đối chiếu chiếm tỷ lệ 27% - Bảng III.9. Đây là một tỷ lệ không thấp và hoạt động này mang lại rủi ro cho doanh nghiệp cũng đáng kể.
Bảng III.9: Bảng khảo sát các hoạt động mua hàng
Số doanh nghiệp trả lời có Câu hỏi DN ĐTNN Cty TNHH Cty CP DNNN Tổng số 1. Có lập đơn đặt hàng và xét duyệt đầy đủ? ¾ 4/5 2/3 2/3 11/15
2. Kiểm tra hàng hóa với đơn đặt hàng?
¾ 3/5 3/3 2/3 11/15
3. Số lượng, chất lượng hàng hóa mua về có được kiểm tra kịp thời?
¾ 4/5 3/3 2/3 12/15
4. Phiếu xuất nhập kho có được thực hiện đầy đủ?
2/4 5/5 3/3 2/3 12/15
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Các loại hình doanh nghiệp có bình quân trên 60% doanh nghiệp thực hiện và quản lý khâu mua hàng rất chặt chẽ. Bên cạnh đó, cũng còn tồn tại nhiều doanh nghiệp thiếu sự quan tâm dẫn đến rủi ro về hàng hóa sai chủng loại, số lượng không đủ….
3.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KSNB TRONG DNVVN Ở VIỆT NAM
Các DNVVN ở Việt Nam đã có những nỗ lực rất lớn để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần đẩy mạnh sự phát triển của nền kinh tế đất nước. Đồng thời các DNVVN cũng không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng tốt hơn.
Bên cạnh đó, sự đổi mới các chủ trương chính sách của Nhà nước là một trong những nhân tố cơ bản tạo ra môi trường tâm lý xã hội thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển. Môi trường kinh doanh dần được cải thiện: Thủ tục hành chính đơn giản hóa, giảm thiểu các khoản phí, lệ phí … góp phần làm giảm các thủ tục phiền hà và chi phí cho doanh nghiệp. Đồng thời, nhiều chính sách hỗ trợ cho sự phát triển các DNVVN: Nghị Định 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 về trợ giúp phát triển DNVVN; Chỉ thị 27/2003/CT-TTg ngày11/12/2003 về tiếp tục đẩy mạnh thực hiện Luật Doanh nghiệp khuyến khích phát triển DNVVN…
Tuy nhiên, sự cố gắng của các doanh nghiệp và sự hỗ trợ của Nhà nước cũng chưa hoàn toàn đưa doanh nghiệp vào sự phát triển như mong muốn. Những khó khăn hiện tại mà doanh nghiệp phải gánh chịu:
¾ Khái niệm kiểm soát nội bộ còn mới mẻ ở Việt Nam và còn xa lạ đối với chủ doanh nghiệp. Phần lớn chủ doanh nghiệp ở các DNVVN đi lên từ sản xuất nhỏ, quản lý theo kinh nghiệm, ít quan tâm đến khoa học quản lý.
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
¾ Người quản lý cấp cao, chủ doanh nghiệp không được đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ. Cũng không ít người cố gắng học hỏi nhưng các chương trình đào tạo giám đốc, người quản lý cấp cao ở nhiều trường đại học, trung tâm trên thành phố chủ yếu là đào tạo kiến thức về quản trị kinh doanh. Chẳng hạn như chương trình đào tạo 1000 Giám đốc do Sở Khoa học - Công nghệ và Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh tổ chức, chương trình đào tạo nghiêng về quản trị kinh doanh mà không có chuyên đề về KSNB (Phụ lục 6).
¾ Các DNVVN chưa chú trọng và chưa thực hiện tốt hoạt động phát triển nguồn nhân lực. Ở những doanh nghiệp này, hệ thống điều hành hầu như chỉ nằm trong tay một người. Mọi việc lớn nhỏ đều phải báo cáo và do người này quyết định khiến họ luôn bị công việc thường nhật đeo bám và không còn thời gian cho những việc dài hạn khác(1). Chẳng hạn như, một nhân viên quản lý chuyên môn về tài chính kế toán doanh nghiệp sẽ có những biện pháp, cách thức để hoạt động quản lý tốt hơn, hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả hơn là cùng lúc đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ.
¾ Môi trường kinh doanh không ổn định làm cho các nhà đầu tư thiếu tự tin và ngần ngại với những dự án lớn, dài hạn. Như lời thở than của một vị giám đốc công ty kiểm toán khi cầm trên tay nghị định 158/2003/NĐ-CP ban hành ngày 10/12/2003 về Luật thuế giá trị gia tăng: “Luật lệ của Nhà nước thay đổi bất ngờ như thế thì khó khăn cho doanh nghiệp. Nghị định mới ban hành mà mãi đến cận ngày thi hành chúng tôi mới biết thì làm sao trở tay kịp”(1). Sự thất vọng của vị giám đốc công ty kiểm toán khi luật thuế thay đổi đã làm
(1) Thời báo kinh tế Sài Gòn - trang 36 ngày 10/06/2004
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
Black
Formatted: Font: 13 pt, Font color:
ảnh hưởng đến thu nhập của công ty với các hợp đồng dịch vụ dài hạn đã được ký kết. Ngoài ra, các doanh nghiệp trong Khu chế xuất cũng bị chi phối bởi Luật thuế này. Thế nhưng, việc thực hiện luật thuế mới lại một lần nữa thay đổi theo Thông tư hướng dẫn số 84/2004/TT-BTC ngày 18/08/2004. Những thay đổi đó lẽ ra Nhà nước phải nghiên cứu kỹ lưỡng và công bố sớm để các doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị ứng phó với tình hình kinh doanh mới.
¾ Những tiêu cực của một số nhân viên ở các ngành chưa được xóa bỏ triệt để. Theo Thời báo Kinh tế Sài Gòn cập nhật ngày 18/02/2004 ghi nhận: Trong những năm qua, ngành hải quan đã nỗ lực nhiều để chống sách nhiễu, nhưng theo nhiều chủ doanh nghiệp thì tình trạng này vẫn chưa được khắc phục. Tệ sách nhiễu không những đẩy doanh nghiệp vào thế phải làm chuyện vi phạm luật, mà còn khiến cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên. Từ những hạn chế đó, hoạt động KSNB cũng không được đảm bảo, độ tin cậy của nhân viên không cao khi những chi phí không có hóa đơn chứng từ và khác nhau ở các lần thực hiện.