Tháng12 năm 2004
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tên cơ sở : Công ty Cổ Phần Thương Mại Quốc Tế Thành Như
Mã số thuế :01001085085-1
STT Chỉ tiêu kê khai
Doanh số chưa có thuế GTGT
Thuế GTGT
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra 1.784.640.894 178.464.089,4
2 Hàng hoá dịch vụ không chịu thuếGTGT
3 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 1.784.640.894 178.464.089,4 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%
b Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 5%
c Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% 1.784.640.894 178.464.089,4 3 Hàng hóa, dịch vụ mua vào (gồm cả thuếnhập khẩu) 1.528.920.765
4 Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ muavào 152.892.076,5
5 Thuế GTGT được khấu trừ 152.892.076,5
6 Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc đượcthoái(-) trong kỳ(tiền thuế 3-5) 25.572.012,9 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
A Nộp thiếu
B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
Số tiền phải nộp:Hai mươi năm triệu năm trăm hai mươi bảy nghìn không trăm mười hai phẩy chín đồng
Xin cam đoan số kiệu khai trên là đúng ,nếu sai xót tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật
Hà nội ngày 12tháng 01 năm 2005
Nơi gửi tờ khai:Cục thuế Hà Nội-Phòng quản lý NQD 3.7.Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
3.7.1.Kế toán chi phí bán hàng:
Để phục vụ cho việc bán hàng Công ty đã chi ra các khoản để trả cho những chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng. Để hạch toán và quản lý các chi phí này nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán bán hàng đã sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng ở Công ty tháng 12 năm 2004 gồm các khoản chi phí sau:
TK 6411 Chi phí nhân viên
TK 6412 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6413 Chi phí bảo hành
TK 6414 Chi phí bán hàng
Để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng. Các khoản chi phí bán hàng được tính tổng hợp cho toán bộ hoạt động bán hàng chứ không phân bổ riêng cho từng nhóm, loại hàng hoá cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng
+ Sổ chi tiết TK 641 được mở theo các TK chi tiết như trên, mỗi phát sinh ghi một dòng, theo thời gian phát sinh, số tiền ghi vào bên nợ của TK 641.
+ Sổ cái tổng hợp TK 641 được ghi theo số phát sinh Có với các tài khoản đối ứng.
Khoản chi phí bán hàng phát sinh căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng tính khấu hao....kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ cái TK 641. Cuối kỳ kết chuyển vào xác định kết quả trong kỳ.
Cuối tháng, Căn cứ vào các sổ chi tiết này kế toán lập bảng kê số 5. Số liệu tổng cộng của bảng kê số 5 là căn cứ để kế toán ghi vào Nhật ký_Chứng từ số 8
Bảng 7: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 5, kế toán kết chuyển và ghi vào Nhật Ký –Chứng Từ số 8:
Nợ TK911:332.640.000(đ)
Có Tk 641: 332.640.000(đ)
3.7.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng:
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần (doanh thu thuần) với giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong đó: Doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản làm giảm doanh thu (giảm giá, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu).
Kết quả BH = DTThuần – GVHB – CPBHàng – CPQLDNghiệp Trong đó :
DTThuần = Tổng DTThuần-Các khoản giảm trừ
Tại Công ty CPTM Quốc Tế Thành Như, kế toán xác định kết quả SXKD sử dụng TK 911 và TK 421, TK 511, TK 641, như sau:
Việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối mỗi tháng, khi đó kế toán sẽ tính đựơc kết quả kinh doanh của tháng đó là lãi hay lỗ. Kết quả bán hàng được phản ánh trên Nhật ký_ Chứng từ số 8
Cơ sở số liệu lập Nhật ký_ Chứng từ số 8
- Căn cứ vào Báo cáo Xuất_Nhập_Tồn hàng hoá để ghi vào bên có của TK156
- Căn cứ vào Bảng kê số 5, phần tập hợp chi phí bán hàng để ghi vào bên có của TK641.
- Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để ghi vào bên có của TK511 - Căn cứ vào bảng kê số 11 để ghi vào bên có của TK131
- Số liệu tổng cộng cuối tháng của Nhật ký _Chứng từ số 8 được sử dụng để ghi Sổ Cái các TK 156,131,511,...
Trong tháng 12/2004 Kế toán công ty CPTM Quốc Tế Thành Như hạch toán kết quả kinh doanh như sau:
* Phản ánh doanh thu:
+ Doanh thu bằng tiền mặt:
Nợ TK111: 874.462.540(đ)
Có TK511 : 874.462.540(đ) + Doanh thu bằng tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK112: 236.540.511(đ)
Có TK511 : 236.540.511(đ) + Doanh thu trả chậm
Nợ TK131: 673.637.843(đ)
Có TK511 : 673.637.843(đ)
* Phản ánh các khoản giảm trừ (Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại)
+Giảm giá hàng bán
Nợ TK 532: 156.720.511(đ)
CóTK111,112,131: 156.720.511(đ) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK511: 156.720.511(đ) Có TK532: 156.720.511(đ) +Hàng bán bị trả lại Phản ánh trị giá vốn hàng bị trả lại Nợ TK156 75.642.324(đ) Có TK 632 75.642.324(đ) Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531: 94.760.324(đ) Nợ TK 3331: 9.476.032,4(đ)
Có TK 111,112,131: 104.236.356,4(đ)
*Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng:
Nợ TK 511: 1.533.160.059(đ) CóTK911: 1.533.160.059(đ) * Phản ánh trị giá vốn hàng bán: Nợ TK632: 1.067.997.676(đ) CóTK156: 1.067.997.676(đ) *Kết chuyển giá vốn bán hàng: Nợ TK911: 1.067.997.676(đ) CóTK632: 1.067.997.676(đ) * Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 332.640.000(đ) CóTk641: 332.640.000(đ)
* Kết chuyển chi phí và thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK515: 50.000(đ)
Có TK 911: 50.000(đ)
Nợ TK911: 11.350.000(đ)
Có TK635: 11.350.000(đ)
K ết quả kinh doanh tháng12 năm 2004 : Được xác định như sau:
KQHĐKD =1.533.160.05 –1.067.997.676 – 332.640.000 + 50.000 -11.350.000
=121.222.383 (đ)
Cuối tháng kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối:
Nợ TK911: 121.222.383 (đ)
CóTK421: 121.222.383 (đ) Như vậy, kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 12 năm 2004 là có lãi. Kế toán phản ánh tông quát tình hình tiêu thụ hàng hoá, tình hình
thanh toán với người mua và kết quả lãi trong tháng12 năm 2004 trên Nhật ký _ Chứng từ số 8 như sau: