Quá trình bán hàng của Công ty được thực hiện khi Công ty giao hàng cho khách hàng và khách hàng thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán.
Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Hàng ngày kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi các nghiệp vụ bán hàng phát sinh theo hai phương thức bán hàng thu tiền ngay và bán chịu.
Sau khi hoá đơn GTGT được lập, kế toán bán hàng và theo dõi công nợ ký duyệt và lưu một bản tại văn phòng. Sau đó, kế toán bán hàng và theo dõi công nợ vào "sổ chi tiết bán hàng".
Cách lập sổ chi tiết bán hàng:
Sổ chi tiết bàn hàng của công ty CPTM Quốc Tế Thành Như được lập trên máy vi tính, kết cấu gồm 2 phần chính: Phần phản ánh "Doanh thu bán hàng" và phần" theo dõi thanh toán".
- Phần phản ánh doanh thu bán hàng được chia thành 3 cột:
+ Cột "Doanh thu" lấy số liệu ở dòng "cộng tiền hàng" trên từng hoá đơn GTGT (số tiền chưa có thuế GTGT)
+ Cột "VAT" : lấy số liệu ở dòng " tiền thuế GTGT " trên từng hoá đơn GTGT.
+ Cột "Giá trị thanh toán ": lấy số liệu ở dòng "Tổng cộng tiền thanh toán" trên từng hoá đơn GTGT ( số tiền bao gồm cả thuế GTGT).
-Phần theo dõi thanh toán được chia thành 3 cột:
+ Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì ghi vào cột ' tiền mặt'(TK111)
+ Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thì ghi vào cột "TGNH" (TK112)
+Trường hợp khách hàng thanh toán chậm thì ghi vào cột "phải thu của khách hàng "(TK131)
- Cột chứng từ lấy từ số hoá đơn, ngày tháng lập trên Hoá đơn GTGT. - Cột mã khách hàng: Mã này do kế toán bán hàng và theo dõi công nợ quy ước và cài đặt vào máy để tiện theo dõi, kiểm tra từng khách hàng.
"Sổ chi tiết bán hàng"được kế toán bán hàng và theo dõi công nợ ghi hàng ngày khi phát sinh hoạt động bán hàng. Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng cộng cuối tháng của " Sổ chi tiết bán hàng" Kế toán ghi vào Nhật ký_ Chứng từ số 8.
+Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán ghi Nhật ký_Chứng từ số 8 Nợ:TK 111:874.462.540(đ) Có TK 511:874.462.540 (đ) Nợ:TK 112:236.540.511(đ) Có TK 511:236.540.511 (đ) Nợđ:TK 131: 673.637.843(đ) Có 511:673.637.843(đ)
3.6.4 Kế toán các khoản giảm trừ.
- Các khoản giảm trừ doanh thu công ty ghi đỏ phát sinh Có TK 511 Nợ TK 111,112,131... Ghi giá trị âm : Bán hàng cho khách Có TK 511 '' Doanh thu Có TK 33311 '' Thuế GTGT - Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại công ty cũng ghi đỏ phát sinh Có TK 5111
Sổ chi tiết TK 511 dùng để ghi chép doanh thu phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc, mỗi phát sinh ghi 1 dòng, khoản hàng bị trả lại ghi bằng số âm, theo thời gian phát sinh và định khoản như trên.
Sổ cái tổng hợp TK 511 dùng để lấy số liệu lập báo cáo kế toán và cung cấp thông tin cho giám đốc và các phòng chức năng, phát sinh Có của TK 511 được hệ thống theo từng TK ghi Nợ tương ứng.
Thực tế Công ty CPTM Quốc Tế Thành Như sử dụngTK531, TK532 để phản ánh các khoản làm giảm doanh thu
Trong tháng 12 năm 2004 tổng cộng khoản giảm giá hàng bán là: 156.720.511(đ) Kế toán kết chuyển và ghi vào Nhật ký_Chứng từ số 8
Nợ TK511:156.720.511(đ)
Khoản hàng bị trả lại tổng là 94.760.324(đ) Nợ TK511:94.760.324(đ)
Có TK531: 94.760.324(đ)
Số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 511 phải khớp đúng.
3.6.5. Kế toán thanh toán với người mua và ngân sách Nhà nước: * Kế toán thanh toán với người mua
Cùng với việc thúc đẩy quá trình tiêu thu hàng hóa Công ty luôn chú trọng, thúc đẩy quá trình thu hồi kịp thời số tiền mà khách hàng phải trả về những hàng hóa mà Công ty đã cung cấp. Việc theo dõi kiểm tra và đôn đốc khách hàng thanh toán kịp thời có ảnh hưởng lớn đến quá trình thu hồi vốn để tiếp tục các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Do vậy, đối với khách hàng còn nợ, vẫn phải tổ chức kế toán chi tiết riêng theo từng khách hàng trên cácTK, sổ kế toán liên quan.
- TK 131- Phải thu của khách hàng
. Hiện nay tại công ty CPTM Quốc Tế Thành Như chứng từ thanh toán với người mua là hoá đơn bán hàng trong đó dòng cộng tiền hàng là doanh thu của côngty, dòng tổng cộng tiền thanh toán là số tiền mà khách hàng phải trả
Chứng từ thu tiền là phiếu thu tiền mặt, báo Có của Ngân hàng. + Số sách kế toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc ghi chép theo dõi TK 131 tại công ty được phản ánh trên sổ chi tiết và tổng hợp TK 131.
Sổ chi tiết 131 được mở chi tiết cho từng khách hàng theo dõi số tiền khách hàng đã thanh toán hoặc chưa thanh toán để kịp thời đôn đốc khách hàng , theo dõi số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ. Số ghi theo số hoá đơn bán hàng, mỗi hoá đơn ghi 1 dòng theo thứ tự thời gian. Khi có nghiệp vụ phát sinh khách hàng mua hàng thì giá ghi trên HĐ được
ghi ở cột phát sinh Nợ đối ứng với phát sinh có TK 5111 và TK 3331 hoặc khi khách hàng thanh toán tiền hàng được ghi ở cột phát sinh Có đối ứng với phát sinh Nợ TK 111,112… . Số tiền hàng bán bị trả lại vẫn ghi nợ của TK 131 nhưng ghi đỏ
Sổ tổng hợp TK131 dùng để phản ánh số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và dư cuối kỳ nhằm cung cấp số liệu cho báo cáo kế toán.
VD :Để theo dõi tình hình công nợ của công ty TNHH Thông Tin Công ty lập sổ theo dõi chi tiết công nợ đối với công ty đó
Công ty CPTM Quốc Tế Thành Như Địa chỉ:46 Chùa Láng Hà Nội