Tháng 12 năm 2004
Tài khoản 131_Phải thu của khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH Thông Tin
(Đơn vị tiền đ)
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng phát sinh Số Ngày Nợ Có Dư đầu Tháng 2.450.000 03/12 Doanh thu bán hàng máy in Konca Minolta 1350w
511
5.351.600
3/12 Thúê GTGT 33311 535.160
10/12 Thanh toán tiền hàng 112 2.380.000
15/12 Doanh thu bán máy
tính 511
26.821.300
15/12 Thuế GTGT chưa
thanh toán 33311
2.682.130
25/12 thanh toán tiền hàng 111 15.460.720
Cộng phát sinh 35.390.190 17.840.720
Dư cuối tháng 19.999.470
Nguời lập Kế toán trưởng (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) Cuối tháng căn cứ vào dòng cộng của TK 511 và TK 3331 của Sổ theo dõi chi tiết công nợ để ghi vào cột phát sinh Nợ TK 131 trên sổ Cái TK 131 – Phải thu của khách hàng
*Kế toán thuế GTGT.
Khi luật thuế GTGT do chính phủ ban hành và bắt đầu áp dụng ngày 01/01/1999. Công ty CPTM Quốc Tế Thành Như đã tổ chức cho cán bộ kế toán của Công ty nghiên cứu, tập huấn về kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong quá trình bán hàng, kế toán tính toán và kê khai nộp thuế GTGT đầu ra. Khi viết hoá đơn GTGT kế toán ghi rõ gía bán chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán.
Số thuế GTGT phải nộp được phản ánh trên TK 3331: TK này TK cấp 2 là TK33311- Thuế GTGT đầu ra
Mức thuế GTGT đầu ra đang áp dụng đối với các mặt hàng là 10%. Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu và không ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên, thuế GTGT lại có mối quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của Công ty và việc hạch toán thuế GTGT là công việc của kế toán. đặc biệt là với nhiệm vụ kế toán bán hàng kinh doanh mua và bán thì việc kế toán thuế GTGT luôn gắn liền với công tác kế toán
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được tiến hành ngay từ khâu viết hoá đơn GTGT hoặc ghi vào bảng kê bán lẻ. Kế toán khi viết hoá đơn phải ghi rõ tổng số tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán,
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê hoá đơn hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra để lập tờ khai thuế. Sau khi lập xong kế toán phải nộp lên cho cơ quan thuế để làm cơ sở nộp thuế GTGT.
Căn cứ để lập tờ khai thuế :hàng tháng là bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra ( bảng kê hoá đơn). bảng kê bán hàng mở từng tháng, ghi theo trình tự thời gian hoặc kết hợp theo từng nhóm, lô hàng hóa, dịch vụ và theo từng mức thuế suất thuế GTGT đã định.