ĐỊNH KỲ.
1-/ Khái niệm và tài khoản sử dụng.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật liệu, công cụ dụng cụ trên các tài khoản phản ánh từng loại mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dùng cho sản xuất và mục đích khác. Theo phương pháp này kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 611 - Mua hàng (tiểu khoản 6111 - mua nguyên vật liệu): dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua).
Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
Bên Có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
- TK 152 - NVL: dùng để phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết từng loại.
Bên Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Bên Có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ. Dư Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho.
- TK 151: Hàng mua đi đường: Phản ánh giá trị số hàng mua (đã thuộc sở hữu của doanh nghiệp) nhưng đang đi đường hoặc đang gửi tại kho người bán.
Bên Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ.
Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ. Dư Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan như 133, 331, 111, 112...
2-/ Phương pháp hạch toán.
- Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại. Nợ TK 611 (6111)
Có TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho.
Có TK 151 : Hàng đi đường (vật liệu đi đường)
- Trong kỳ căn cứ vào các hoá đơn mua hàng (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ).
Nợ TK 611 (6111) : Giá thực tế vật liệu thu mua. Nợ TK 133 (1331) : Thuế VAT được khấu trừ.
Có TK liên quan (111, 112, 331...) Tổng giá thanh toán - Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ:
Có TK 411 : Nhận vốn liên doanh, cấp phát, tăng thưởng. Có TK 311, 336, 336: Tăng do đi vay.
Có TK 128, 222 : Nhận lại vốn góp liên doanh. v.v...
- Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại trong kỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ).
Nợ TK 331, 111, 112... Tổng số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại.
Có TK 133 (1331) : Thuế VAT không được khấu trừ. Có TK 611 (6111) : Trị giá thực tế.
- Cuối kỳ, căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát, kế toán ghi:
Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151 : Vật liệu đi đường cuối kỳ.
Nợ TK 138, 334 : Số thiếu hụt, mất mát cá nhân phải bồi thường. Nợ TK 1381 : Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý. Nợ TK 642 : Số thiếu hụt trong định mức.
Có TK 611 (6111): Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt.
- Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên Nợ TK 6111 trừ đi số phát sinh bên Có rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng (dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức...)
Nợ TK liên quan (621, 627, 641, 642) Có TK 611 (6111) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thuế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi
Nợ TK 611 (6111) : Giá thực tế vật liệu mua ngoài
Có TK liên quan (331, 111, 112...) Tổng giá thanh toán (kể cả thuế VAT, thuế nhập khẩu)
Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (nếu có):
Nợ TK 331, 111, 112... Có TK 611 (6111)
Các nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ, cuối kỳ hạch toán tương tự như doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.