bất thờng:
1.Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí tài chính:
* Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh cho thuế TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ...
* Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh chi phí liên doanh, chi phí liên doanh, lỗ liên doanh...
Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính sử dụng các TK chủ yếu sau:
TK 711: Thu nhập hoạt động tàI chính. TK 811: Chi phí hoạt động tài chính.
Các TK này không có số d cuối kỳ. NV1:
+ Ngày 15/10 Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền là 4.498.507,kế toán ghi:
Nợ TK 111: 4.498.507
Có TK 711: 4.498.507 + Ngày 23/11 rút tiền gửi ngân hàng trả lãi vay dài hạn.
Nợ TK 811: 11.721.000
+ Chiết khấu cho khách hàng thanh toán nhanh làm giảm khoản phảI thu là 5.652.000.
Nợ TK 811: 5.652.000
Có TK 131: 5.652.000
Cuối kỳ kế toán kết chuỷên thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711: 4.498.507
Có TK 911: 4.498.507
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 811: 1.742.555.784
Có TK 911: 1.742.555.784
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI tàI khoản 711 Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
TK 911 4.498.507 Cộng phát sinh Nợ Có 4.498.507 4.498.507 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI tàI khoản 811 Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
TK 911 1.742.555.784 Cộng phát sinh Nợ Có . 742.555.784 .742.555.784 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
2. Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động bất thờng.
* Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh thu về nhợng bán, thanh lý TSCĐ thu đợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ....
* Chi phí bất thờng là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị gây ra nh: chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, bị phạt thuế, truy thu thuế....
Kế toán chi phí và thu nhập bất thờng sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 721 -“Thu nhập bất thờng”
- Trích một số nghiệp vụ phát sinh:
Trong tháng 10 năm 2003 khi thanh lý, nhợng bán TSCĐ Công ty đã thu đ- ợc tiền hoạt động này nh sau:
+ Số tiền là nhợng bán TSCĐ: Nợ TK 821: 850.000
Có TK 111: 850.000 +Gía trị của TSCĐ đem nhợng bán:
Nợ TK 821: 4.452.250 Nợ TK 214: 4.457.750
Có TK 211: 9.000.000
+ Số tiền thu về nhợng bán sau khi đã trừ đi các khoản chi phí nhợng bán bằng tiền mặt đợc thanh toán:
Nợ TK 111: 997.750
Có TK 711: 997.750
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động bất thờng đợc tập hợp cuối kỳ kết chuyển sang TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả nh sau:
+ Kết chuyển thu nhập bất thờng: Nợ TK 721: 104.285.714 Có TK 911: 104.285.714 + Kết chuyển chi phí bất thờng: Nợ TK 911: 244.299.373 Có TK 821: 244.299.373
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI tàI khoản 721 Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
TK 911 104.285.714 Cộng phát sinh Nợ Có 104.285.714 104.285.714 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty TNHH Dợc Đại Y
Xóm 5 Thịnh Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội
Sổ cáI tàI khoản 821 Quý IV năm 2003
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
NKCT số 1 244.299.373 Cộng phát sinh Nợ Có 244.299.373 244.299.373 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)