334 6.950.000 151 31/10 Chi tiền lương cho CT
2.4.7 Đánh gía sản phẩm dở dangcủa công ty MESCO
Xuất phát từ đặc điểm thi công của mỗi công trình xây dựng có thời gian thi công dài. Khối lượng lớn nên việc thanh toán khối lượng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao được xác địng theo khối lượnghoàn thành hoặc theo giai đoạn quy ước giữa chủ công trình và công ty. Tuỳ theo từng hợp đồng và tiến độ thi côngmà trong quý có thể thực hiện bàn giao thời điểm dừng kĩ thuật theo kĩ thuật theo yêu cầu hoặc theo phần việc xây lắp hoàn thành. Do đó công ty phảI xác định chi phí sản xuất dở dang đầu kì và cuối kỳ. Khối lượng xây lắp dở dang là khối lượng chưa được nghiệm thu và bên A chưa chấp nhận thanh toán. ở công ty MESCo việc nghiệm thu khối lượng công việc thực hiện như sau:
- Nghiệm thu nội bộ: Hàng ngày kỹ thuật công trình kiểm tra xác nhận công việc đã thực hiện trong ngày để làm cơ sở cho việc thanh toán lương đối với các tổ đội thi công.
- Nghiệm thu cơ sổ: khi khối lượng công tác xây lắp hoàn thành đạt yêu cầu về kĩ thuật lúcc đó bên b sẽ mời bên A tổ chức nghiệm thu và B sẽ lập một bản nghiệm thu kĩ thuật khối lượng công việc hoàn thành.
- Nghiệm thu thanh toán: theo giai đoạn điểm dừng kĩ thuật xí nghiệp sẽ tập hợp tất cả các công việc nghiệm thu kỹ thuật chưa được thanh toán sau đó tính toán khối lượng nghiệm thu lập hồ sơ tahnh toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao theo điểm dừng kỹ thuật.
- Nghiệm thu cấp chủ quản thanh toán, quyết toán công trình đưa vào sử dụng.
Cuối mỗi qúy đại diện phòng quản lý kỹ thuật cácc xí nghiệp cùng với kỹ thuật công ty kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể. Kế toán công ty sau khi nhận được bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Chi phí KLXLDDCK = Giá dự toán – Giá trị bàn giao
Giá trị bàn giao = Đơn gía định mức x Khối lượng nghiệm thu nội
Chi phí thực tế khối Chi phí thực tế của
Lượng XLDD + khối lượng XL thực Gía trị Chi phí thực tế đầu kỳ hiện trong kỳ dự toán Khối lượng XL = x của KL DD cuối kỳ Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của XLDD KLXL hoàn thành + KLXL DD cuối Bàn giao trong kỳ cuối kỳ kỳ Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của Gía trị dự toán sản Gía trị dự
KLXL DD cuối = KLXL DD đầu + lượng thực hiện - toán KLXL Kỳ kỳ trong kỳ DD cuối kỳ
Đối với công trình kè Đức Hợp trong quý IV không có sản phẩm xây lắp dở dang do công trình hoàn thành và bàn giao trong quý.
Biểu 34
Trích bảng báo cáo giá trị sản lượng hoàn thành, dở dang Quý IV năm2005 STT Tên công trình Sản lợng thực tế giá trị bàn giao Dở dang cuối kì 1
Thuỷ lợi sông
chu 1690857000 980000000 710857000
2 Đa séc 2987268000 1580000000 1407268000
… ……. …… ….. ……
kè đức hợp 1439739777 1439739777 0
Cộng 9850247000 6987145457 9151532455
Biểu 35: Sổ chi tiết TK 154 Quý IV năm 2005 Công trình Kè Đức Hợp – Gói 2 CTGS Diễn giãi Tk đối ứng Số phát sinh Số ngày Nợ Có Số d ngày 01/10/2005 995.665.000 250 31/12 Kết chuyển CPNVLTT Quý IV 621 243.162.296 255 31/13 K.Chuyển CPNCTT-QIV 622 126.485.296 257 31/14 K.Chuyển CPMTC-QIV 623 36.000.000 261 31/15 K.Chuyển CPSXC-QIV 627 38.427.481 310 31/16 Kết chuyển CPSXKDDD vào giá thành sản phẩm hoàn thành 155 1.439.739.777 Cộng 1.439.739.777 1.439.739.777 Dư cuối kỳ .. ..
Người lập Kế toán trưởng Đối với công trình kè Đức Hợp do thời gian thi công chỉ kéo dài trong vòng 1 năm và khối lượng xây lắo không phức tạp nên công trình chỉ tính giá thành khi ddax hoàn thành được chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán.Vì vậy,toàn bộ chi phí tập hợp từ khi khởi công đến khi hoàn thanhf đều để dưới dạng chi phí dở dang.Đến cuối quý IV khi công trình đã hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành công trình như sau:
-Chi phí dở dang đầu kỳ là toàn bộ chi phí được tập hợp bên Nợ TK 154 cho 2 quý II và III là :995.665.000đ.
-Chi phí phát sinh trong quý là toàn bộ chi phí NVLTT,chi phí NCTT,chi phí SXC, chi phí sử dụng máy thi công đã kết chuyển sang bên Nợ TK 154 trong quý IV:444.074.777đ.
- Vậy giá thành công trình xây lắp bàn giao là: 995.665.000+ 444.074.777+1.439.739.000đ
Biểu 36 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình kè đức hợp STT Khoản mục Tổng cộng Nợ tài khoản 154/có các Tk chi phí 621 622 623 627 1 CF NVLTT 693.324.583 693.324.583 2 CFNCTT 248.257.459 248.257.459 3 CFSDMTC 112.369.568 112.369.568 4 CFSXC 385.788.167 385.788.167 Cộng 1.439.739.777
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 37:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số 310
Diễn giãi
Taì khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
kết chuyển CPSXKD vào
giá thành sản phẩm 155 154 1.439.739.777 1.439.739.777
Cộng 1.439.739.777 1.439.739.777
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 38
Trich báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành Quý IV/2005
Tên công trình CPSXPS trong ki DD đầu kỳ Dở dang cuối kì GTTTXL hoàn thành kè đức hợp 444.074.777 995.665.000 0 1.439.739.777 Thuỷ lợi S.chu 690.458.000 1.000.399.000 710857000 980.000.000 Công trình Đa séc 972.253.000 2.015.015.000 1407268000 1.580.000.000
……. ….. ….. ….. ………
Người lập Kế toán trưởng