CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Tài khoản 156511: hàng hóa–gas-giá hạch toán
Tháng 12/2008 STT Ngày Nợ TK 632111 Tổng cộng ... ... .... ... 5 01/12 1.152.000 1.152.000 12 05/12 7.832.000 7.832.000 48 23/12 816.000.000 816.000.000 86 31/12 243.624.000 243.624.000 … …. ….. ….. Tổng cộng 40.160.896.000 40.160.896.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Biểu số 2-26. Sổ cái tài khoản 632111TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CÁI
Tài khoản 632111 : Giá vốn hàng bán-gas, bếp, phụ kiện
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Nợ Có Dư đầu tháng Phát sinh trong tháng Dư cuối tháng 204.241.114.120 40.160.896.000 244.402.010.120
STT Tên tài khoản Số tiền TKĐƯ
Nợ Có
1 Hàng hóa – Gas/ giá hạch toán 40.160.896.000 156511
Tổng số phát sinh 40.160.896.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
2.3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Là một công ty lớn về kinh doanh thương mại, sản phẩm của công ty luôn có uy tín trên thị trường, rất ít có sản phẩm hỏng và phẩm chất kém mà bị khách hàng trả lại. Mặc dù vậy, thỉnh thoảng cũng có một số nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại là do viết nhầm hóa đơn không theo yêu cầu của khách hàng, khi khách hàng phát hiện và mang hàng trả lại thì công ty coi như một nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, và xuất tiếp hàng cho khách theo yêu cầu như xuất bán bình thường. Do đặc tính của gas bị ảnh hưởng của thời tiết có thể lắng lại bình không sử dụng được hết, chủ yếu là gas bình 48 kg do khách hàng sử dụng trong thời gian khá dài và thời tiết không phù hợp sẽ làm cho gas lắng lại với khối lượng nhỏ ở trong bình, công ty sẽ tiến hành kiểm tra lại, cân lại các bình này và hoàn trả tiền cho khách hàng tương ứng với số gas còn lại trong bình. Đây cũng là một trường hợp của hàng bán bị trả lại. Ngoài ra bếp và phụ kiện không đảm bảo chất lượng cũng bị khách hàng trả lại nhưng rất ít.
Công ty không sử dụng tài khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại, không phải là không có việc giảm giá này mà là do công ty lồng luôn việc giảm trừ này trong giá vốn của hàng khi bán cho khách.
Kế toán chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu: Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào phiếu hàng bán bị trả lại kế toán kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động lập sổ chi tiết tài khoản 5315 để theo dõi chi tiết hàng giá trị hàng bán bị trả lại của công ty.
Nghiệp vụ 5: Ngày 29/12 cử hàng Hoa Hồng trả lại cho công ty 45 vỏ bình 48 kg, khi cân lại thấy lượng gas còn đọng lại trong các vỏ bình này là 96 kg, công ty chấp nhận khối lượng gas này là hàng bán bị trả lại và trả lại tiền cho khách hàng bằng tiền mặt là 1.584.000đ và giá vốn của hàng này theo giá hạch toán là 768.000 đ.
Mẫu số:
Ký hiệu: AA/2008T Số hóa đơn: 0001201 Mã PT xuất:
Mã nguồn: Công ty cổ phần Gas Petrolimex
Địa chỉ: 775 – Đ. Giải Phóng – Q. Hoàng Mai – Hà Nội Tài khoản:
Tên khách hàng: Cửa hàng Hoa Hồng Mã số khách hàng: Địa chỉ: 65-Lò Đúc – Hai Bà Trưng – Hà Nội MST:
Diễn giải: Trả lại hàng hóa Người nhận hóa đơn: Căn cứ:
HÀNG HÓA DỊCH VỤ
STT Tên hàng hóa dịch vụ Mã số DV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Gas hóa lỏng LPG bình 48kg 020101 kg 96 16.500 1.584.000
Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ chưa thuê: 1.584.000
Thuế suất 10% : Tiền thuế GTGT: 158.400
Cộng tiền thanh toán 1.742.400
Người lập Người vận chuyển Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2-27. Sổ chi tiết tài khoản 5315 TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 5315 – Hàng bán bị trả lại- Gas, bếp, phụ kiện
Mã khách : Tât cả Mã hàng: Tất cả
Ngày GS Chứng từ Diễn giải PS Nợ PS Có TKĐƯ
SH NT ... ... ... ... ... ... ... 29/12 0001201 29/12 Khách hàng trả lại hàng 1.584.000 1111 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 73.584.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng