16 Nguyễn Thị Bích Phượng PX Đông dược 100
(13) Tổng chi phí lương + 2 x Chi phí lương của px Viên
Đối với các sản phẩm thuộc phân xưởng Viên:
Chi phí chung phân bổ
cho sp i = 3 x Chi phí lương của sp i x Hệ số phân bổ (14)
Đối với các sản phẩm không thuộc phân xưởng Viên:
Chi phí chung phân
bổ cho sp i = Chi phí lương của sp i x Hệ số phân bổ (15)
Ví dụ: Phân bổ chi phí chung của sản phẩm Vitamin B1 06 100v
Sau khi tổng hợp, dựa vào sổ chi tiết TK 627 ta có tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng 03 là: 201.346.808
Từ bảng tính tiền lương của các sản phẩm của các phân xưởng ta có tổng tiền lương sản phẩm của tất cả các sản phẩm hoàn thành trong tháng 03/2006 là: 106.211.284 trong đó tiền lương sản phẩm của phân xưởng Viên là: 57.595.477. tiền lương sản phẩm của sản phẩm Vitamin B1: 4.721.347
Theo công thức (13) ta có hệ số phân bổ:
Hệ số phân bổ = 201.346.808 = 0,909
106.211.284 + 2 x 57.595.477
201.346.808 x 3 / 4 = 151.010.106
Chi phí chung phân bổ cho sản phẩm Vitamin B1 06 100v: 3 x 4.721.347 x 0.909 = 12.875.113
b. Kế toán chi phí sản xuất chung
Công ty sử dụng TK 627 – chi phí sản xuất chung để phản ánh các chi phí phục vụ cho nhu cầu chung của sản xuất phát sinh trong kỳ. TK 627 được chi tiết thành:
TK 62701: chi phí nhân viên phân xưởng TK 62702: trích hơi đốt
TK 62703: chi phí sản xuất chung các PX tính giá thành TK 62705: điện sản xuất
TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: chi phí vật liệu
TK 6273: chi phí công cụ, dụng cụ
TK 6274: chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6275: chi phí sửa chữa nhỏ
TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: chi phí bằng tiền khác
Các tài khoản trên còn được chi tiết đến cấp 3 theo từng phân xưởng, bộ phận. Hàng ngày, khi chi phí sản xuất chung phát sinh liên quan đến phần hành nào thì kế toán phần hành đó dựa vào chứng từ ban đầu như phiếu chi, hóa đơn thanh toán…để hạch toán vào sổ chi tiết TK 627 và các tài khoản liên quan, đồng thời ghi vào Nhật ký chung.
Sổ chi tiết TK 627 – Chi phí sản xuất chung phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung
Biểu số 25:
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
03/3 PC 128 Phân xưởng Mắt ống Thay bánh xe cho phân xưởng Mắt 111A 230.000
03/3 PX 675 Tổ in phun 1524 2.300.600
03/3 PX 676 PX Đông Dược 1531 275.000
12/3 UNC 1 Điện lực Đống Đa-công ty điện lực Hà
Nội Chi phí điện T2/06
11212 15.091.000 15.091.000 … … … … … … … 31/3 PKT 3 Ct CPDP Hà Nội PBL T3/06 334 21.062.505 31/3 PKT 17 Ct CPDP Hà Nội Trích hơi đốt 3351 70.000.000 31/3 PKT 18 Ct CPDP Hà Nội PB CCDC tháng 03/06 1421 35.000.000 31/3 PKT 19 Ct CPDP Hà Nội Trích quét vôi 3351 5.000.000 31/3 PKT 32 Phân xưởng Viên KHTSCD T03/06 2141 21.570.369 31/3 PKT 32 Phân xưởng Mắt KHTSCD T03/06 2141 8.824.482 31/3 PKT 32 PX Đông Dược KHTSCD T03/06 2141 4.950.037 31/3 PKT 32 Phân xưởng KHTSCD T03/06 2141 240.858 31/3 PKT PB CPC 627->1541 1541 199.677.446 31/3 PKT PB CPC 627->1549 1549 1.669.362 … … … … … … … Tổng phát sinh Nợ: 201.346.808 Tổng phát sinh Có: 201.346.808 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng… năm… KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên)
Cuối tháng lên sổ tổng hợp TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Sổ tổng hợp phản ánh các số liệu tổng cộng của các tài khoản đối ứng với TK 627 của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng. Tổng số phát sinh Nợ, Có của các tài khoản đối ứng với TK 627 trên sổ chi tiết TK 627 – Chi phí sản xuất chung bằng số phát sinh Nợ, Có của các tài khoản đó trên sổ tổng hợp TK 627. Đây là cơ sở để lập bảng cân đối số phát sinh, lên và đối chiếu với bảng tính giá thành.
Chi phí sản xuất chung sau khi được tập hợp và phân bổ được kết chuyển về tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tương tự như các khoản mục chi phí sản xuất khác.
Biểu số 26:
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006
Số dư đầu kỳ: 0
TK đ/ư Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ: 201.346.808 201.346.808
111 Tiền mặt 5.895.000
1111 Tiền mặt việt nam 5.895.000
1111A Tiền mặt công ty 5.895.000
112 Tiền gửi ngân hàng 15.091.000
1121 Tiền gửi ngân hàng VND 15.091.000
11212 Tiền VND Công thương 15.091.000
142 Chi phí trả trước 35.000.000
1421 Chi phí trả trước 35.000.000
152 Nguyên liệu, vật liệu 3.985.526