16 Nguyễn Thị Bích Phượng PX Đông dược 100
(10) Tổng tiền lương phân xưởng
Tổng tiền lương phân xưởng
Như vậy, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp được phân bổ hết cho sản phẩm hoàn thành, vì công ty tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Ví dụ: Theo cách tính như vậy thì đối với sản phẩm Vitamin B1 06 100v ta có chi phí lương và chi phí khác được phân bổ như sau:
+ Chi phí lương = 7.816.800 x 0.604 = 4.721.347
Trong đó: Số sản phẩm nhập kho là 7.816.800 lấy từ phiếu nhập Đơn giá khoán 0,604 từ bảng đơn giá khoán tiền lương
+ Chi phí khác:
- Từ bảng phân bổ lương và bảo hiểm ta có tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng là: 127.185.319 +18.763.393 = 145.948.712
- Từ các bảng tiền lương sản phẩm của các phân xưởng, ta tính ra được tổng tiền lương sản phẩm của tất cả các sản phẩm hoàn thành trong tháng 03/2006 là: 106.211.284 trong đó của phân xưởng Viên là: 57.595.477.
- Tổng chi phí khác = 145.948.712 – 106.211.284 = 39.737.428 - Chi phí khác được phân bổ cho phân xưởng Viên là:
39.737.428 x 2/3 = 26.491.619
- Theo công thức (10) chi phí khác được phân bổ cho Vitamin B1 06 100v là: 26.491.619 x 4.721.347 / 57.595.477 = 2.171.631
Qua bảng phân bổ, kế toán sử dụng phiếu kế toán để ghi sổ chi tiết TK 622, Nhật ký chung và kết chuyển vào TK 154 chi tiết theo TK 1541 và TK 1549, kế toán ghi:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334: Lương công nhân viên Có TK 338: Các khoản phải nộp
Qua bảng tính lương sản phẩm hoặc bảng tính giá thành ta có chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm hoàn thành là 143.611.863, cho sản phẩm sơ chế là 2.336.849. Cụ thể được minh họa như sau:
Qua bảng phân bổ tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ ta ghi được 4 dòng đầu trong sổ chi tiết TK 622, và Nhật ký chung, khi kết chuyển ghi hai dòng còn lại
Biểu số 21:
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/03 PKT 3 Công ty CPDP HN PBL T3/06 334 127.185.319 31/03 PKT 4 Công ty CPDP HN BHXH T3/2006 3383 14.813.207 31/03 PKT 5 Công ty CPDP HN BHYT T3/06 3384 1.975.093 31/03 PKT 6 Công ty CPDP HN KPCĐ T3/06 3382 1.975.093
31/03 PKT Phân bổ CP tiền lương 622 ->1541 1541 143.611.863 31/03 PKT Phân bổ CP tiền lương 622 ->1549 1549 2.336.849
Tổng phát sinh Nợ: 145.948.712 Tổng phát sinh Nợ: 145.948.712 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng… năm… KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên)
Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết TK 622 và sổ tổng hợp của các tài khoản liên quan lên sổ cái TK 622
Biểu số 22:
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006
Số dư đầu kỳ: 0
TK đối ứng Tên tài khoản Nợ Số phát sinh Có
Số phát sinh trong kỳ 145.948.712 145.948.712
154 Chi phí SXKD dở dang 145.948.712
1541 Chi phí SXKD dở dang sản phẩm 143.611.863 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1549 Chi phí SXKD dở dang sơ chế 2.336.849
334 Phải trả công nhân viên 127.185.319
338 Phải trả, phải nộp khác 18.763.393
3382 Kinh phí công đoàn 1.975.093
3383 Bảo hiểm xã hội 14.813.207
3384 Bảo hiểm y tế 1.978.093 Tổng phát sinh nợ: 145.849.712 Tổng phát sinh có: 145.849.712 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày …tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên)