P. KH kinh doanh Người giao hàng Kỹ thuật kế toỏn Thủ kho K.toỏn vật tư
NHẬP XUẤT TỒN
Tài khoản Nguyờn vật liệu
Mó TK: 152 Đơn vị tớnh: triệu đồng T T Tờn vật tư, quy cỏch, chủng loại
Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
Slg T.tiền Slg T.tiền Slg T.tiền Slg T.tiền
1. . Hợp kim CU-P 100 17,517 15.300 2.680,116 12.300 2.154,6 3.100 543 2 Đồng nguyờn chất 20 3,4 50 8,5 60 10,2 10 1,7 … … … … … … … … … … n Khớ Hydro 100 2,85 200 5,7 250 7,125 50 1,425 … … … … … … … … … … Tổng cộng 150 5.640. 5.050 740 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010
Kế toỏn trưởng Người lập
Biểu số 07 : Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL
Bảng kờ này là một bảng tổng hợp chỉ phản ỏnh về mặt giỏ trị của số lượng NVL nhập – xuất – tồn của từng phõn xưởng. Ngoài ra sau khi sản phẩm hoàn thành kế toỏn phõn xưởng lập phiếu sản xuất cho từng sản phẩm dựa vào tài liệu từ sổ sỏch từng phõn xưởng tuy nhiờn việc lập phiếu vào sản xuất phải khớp với số liệu trờn bảng kờ nhập, xuất tồn của cỏc phõn xưởng
Tổng giỏ trị NVL xuất cho sản xuất từng loại trong phiếu sản xuất phải bằng tổng giỏ trị NVL xuất trong bảng kờ Nhập – Xuất – Tồn.
Cuối thỏng, kế toỏn phõn xưởng phải nộp bảng kờ Nhập – Xuất – Tồn và phiếu sản xuất cho kế toỏn NVL để tiến hành kiểm tra đối chiếu
- Kế toỏn NVL: Do tại Cụng ty CP Ống đồng Toàn Phỏt tất cả cỏc phiếu nhập kho, xuất kho đều do kế toỏn vật tư lập thành 04 liờn trong đú kế toỏn vật tư luụn giữ lại 1 liờn nờn kế toỏn vật tư khụng cần phải đợi đến cuối thỏng để lấy cỏc chứng từ nhập xuất từ cỏc thủ kho, và để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu
với thẻ kho gửi lờn kế toỏn NVL cũng lập thẻ kho. Việc lập cỏc thẻ kho do kế toỏn NVL làm cũng giống như lập thẻ kho do thủ kho làm nhưng chỉ khỏch là thẻ kho do kế toỏn NVL lập cú theo dừi cả về đơn giỏ của mỗi loại NVL nhập xuất tồn. Thẻ kho được ghi hàng ngày căn cứ vào cỏc phiếu nhập xuất và cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc.
Cuối thỏng kế toỏn vật tư tiến hành phõn loại cỏc phiếu xuất kho cho từng phõn xưởng, từ đú lập nờn bảng kờ xuất NVL cho cỏc phõn xương (Biểu số 12) và cho cỏc hoạt động bỏn hàng cũng như quản lý doanh nghiệp. Bảng kờ phản ỏnh toàn bộ số NVL đó xuất trong 1 thỏng cho từng phõn xưởng và cho cỏc hoạt động. Bỏo cỏo theo quy định lập 6 thỏng một lần và nộp cho Kế toỏn trưởng, nhưng kế toỏn NVL lập theo từng thỏng để nhằm mục đớch giỳp cho kế toỏn cú căn cứ kiểm tra đối chiếu với số liệu của thủ kho nhằm đảm bảo cho cụng tỏc hạch toỏn chi tiết NVL được chặt chẽ. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết NVL, kế toỏn của Cụng ty lập Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Biểu số 07). Bảng này sẽ cho ra số liệu tổng hợp về tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL, mỗi loại sẽ được ghi một dũng. Bảng này được lập cho tất cả cỏc kho của Cụng ty. Bảng tổng hợp Nhõp – Xuất – Tồn là cơ sở để đối chiếu với sổ cỏi TK 152
Nhận xột:
Qua toàn bộ quy trỡnh hạch toỏn chi tiết NVL tại Cụng ty CP Ống đồng Toàn Phỏt cú thể thấy việc hạch toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song đó giỳp cho kế toỏn đơn giản húa việc ghi chộp, đối chiếu và phỏt hiện sai sút. Ở kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dừi từng loại NVL theo đỳng chế độ quy định và được ghi chộp thường xuyờn. Ở phũng tài vụ việc tổ chức hạch toỏn chi tiết NVL cú sự khỏc biệt so với cỏc Doanh nghiệp.
Thứ nhất: là việc kế toỏn vật tư giữ 01 liờn của phiếu nhập kho, xuất kho để ghi chộp mà khụng cần phải đợi đến cuối thỏng mới lấy cỏc chứng từ Nhập, xuất từ thủ kho gửi lờn như cỏc Doanh nghiệp khỏc giỳp cho cụng việc kế toỏn khụng bị dồn vào cuối kỳ mà dàn đều trong thỏng. Từ đú cũng tạo điều kiện cho việc cung cấp thụng tin về NVL được kịp thời và chớnh xỏc.
Thứ hai: Kế toỏn khụng mở sổ chi tiết vật tư cho từng loại NVL mà thay vào đú lại mở thẻ kho. Thẻ kho này được xem như 1 sổ chi tiết vật tư, trong đú kế toỏn cú ghi thờm đơn giỏ của vật liệu mỗi lần nhập, xuất và số tiền mặc dự trong thẻ kho khụng cú cột đơn giỏ và thành tiền.