- Trường hợp mua ngoài với khối lượng lớn, được bờn bỏn giảm giỏ, kế toỏn phản ỏnh khoản chiết khấu được hưởng:
b. Hạch toỏn giảm NVL
Nhiệm vụ chủ yếu của Cụng ty là sản xuất , do vậy NVL xuất chủ yếu cho mục đớch sản xuất sản phẩm. Ngoài ra, Cụng ty cũn xuất NVL phục vụ cho cụng tỏc quản lý phõn xưởng, cho bỏn hàng, cho quản lý Doanh nghiệp và cho xuất bỏn
Hiện tại Cụng ty đó và đang ỏp dụng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp Kờ khai thường xuyờn (KKTX) và tớnh giỏ theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, kế toỏn thực hiện xuất vật tư như sau:
Nợ TK 621: Xuất dựng cho sản xuất trực tiếp Nợ TK 627: Xuất dựng chung cho phõn xưởng Nợ TK 641: Xuất dựng cho bỏn hàng
Nợ TK 642: Xuất dựng cho quản lý Nợ TK 623: Xuất bỏn
Cú TK 152: Giỏ trị NVL xuất trong kỳ
Đối với trường hợp xuất bỏn, Doanh thu từ hoạt động bỏn vật liệu, kế toỏn phản ỏnh vào Doanh thu trong kỳ. Cụ thể:
Nợ Tk 111,112,131 : Tổng giỏ bỏn
Cú TK 511 : Giỏ khụng thuế của số NVL bỏn Cú TK 333.11 : Thuế GTGT đầu ra
Vớ dụ: Ngày 02/03/2010 theo phiếu xuất kho số 2/3 và Hoỏ đơn GTGT số 0011223 Cụng ty xuất bỏn 50Kg VL A cho Cụng ty TNHH B với giỏ vốn là: 300.000 đ/kg (Giỏ vốn : 15.000.000), giỏ bỏn chưa thuế là: 350.000 đ/kg (Tổng tiền: 17.500.000) Thuế GTGT 10% đó thu bằng tiền mặt. Kế toỏn phản ỏnh như sau: Giỏ vốn: Nợ TK 632 : 15.000.000 Cú TK 152 : 15.000.000 Doanh thu: Nợ TK 111 : 19.250.000 Cú TK 511 : 17.500.000 Cú TK 333.11 : 1.750.000
Sau khi định khoản, kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, căn cứ vào cỏc bảng kờ và phiếu sản xuất, kế toỏn vật tư tiến hành lập Bảng tổng hợp xuất NVL cho cỏc phõn xưởng (Biểu số 12). Bảng này phản ỏnh giỏ trị NVL đó xuất trong thỏng cho tất cả cỏc phõn xưởng của Cụng ty.
Sau khi lập xong Bảng tống hợp xuất NVL cho cỏc phõn xưởng, kế toỏn lấy số liệu trờn bảng này ghi vào cột Nhập nội bộ của Bảng tổng hợp thỏng (Biểu số 13). Bảng tổng hợp thỏng chỉ rừ giỏ trị NVL xuất sử dụng cho cỏc mục đớch cụ thể và đó thực sự sử dụng bao nhiờu, cũn tồn bao nhiờu.
Cuối thỏng, toàn bộ cỏc sổ chi tiết do kế toỏn vật tư nhận và tự lập được chuyển cho kế toỏn tổng hợp, kế toỏn tổng hợp tiến hành vào sổ cỏi TK 152 (Biểu số 14 )
Số cỏi TK 152 được ghi dựa vào số liệu trờn chứng từ ghi sổ
CễNG TY CP
ỐNG ĐỒNG TOÀN PHÁT TỔNG HỢP XUẤT NVL