Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công

Quý I năm 2009

STT

Chứng từ

Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh

SH NT Trang Dòng Nợ Có

A B C D E G H 1 2

1 28 20/01 TT tiền mua nhiên liệu cho máy

thi công 1 08 111 2.480.000

2 116 26/03 Tiền điện cho máy thi công 1 41 111 1.820.0003 121 30/03 Tiền lương cho công nhân máy 3 121 30/03 Tiền lương cho công nhân máy

thi công

1 42 334 12.640.000

4 122 30/03 Trích khấu hao máy thi công

quý I 1 43 214.2 34.251.810

5 41 25/02 Trích khấu hao máy photocopy 1 16 214.4 1.155.617

... ... ... ... ... ... ... ... ...

183 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công máy thi công

1 37 154 86.420.000

Cộng phát sinh 86.420.000 86.420.000

Người lập biểu

(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên)Giám đốc

2.2.7 Kế toán chi phí sản xuất chung (CPSXC)Nội dung khoản mục: Nội dung khoản mục:

CPSXC của Công ty cổ phần LICOGI 16.6 bao gồm: Chi phí lương nhân viên quản lý đội; chi phí BHXH, BHYT trích cho công nhân trong danh sách và bộ phận quản lý đội và KPCĐ của toàn thể các đội xây dựng; chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động của đội; chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng trong phạm vi đội; chi phí dịch vụ mua ngoài; và chi phí bằng tiền khác của đội xây dựng.

Toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó, đối với những chi phí chung phát sinh ở đội thi công nhiều công trình một lúc thì thực hiện phân bổ theo tiêu thức tổng CPNVLTT và CPCNTT. Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất chung. TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và được mã hoá trên máy tương tự TK 621, 622.

Việc theo dõi chi tiết theo các yếu tố của chi phí sản xuất chung như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác chỉ để phục vụ công tác lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung dựa trên các chứng từ gốc, làm cơ sở nhập liệu.

Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm lương cho đội trưởng, kế toán đội,

bảo vệ, nhân viên giám sát kỹ thuật và các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên trong danh sách ở đội xây dựng. Tỷ lệ trích các khoản theo lương được thực hiện theo quy định hiện hành.

Đối với tiền lương cho bộ phận quản lý, kế toán đội dựa vào bảng chấm công, hệ số lương và các khoản phụ cấp để lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội gửi lên phòng kế toán công ty hàng tháng.

Tài khoản sử dụng : TK 6271

Đối với các khoản trích theo lương: Kế toán công ty sẽ căn cứ vào “Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý” và “Bảng tổng hợp lương công nhân viên” để lập “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” . Tỷ lệ trích các khoản theo lương (phần tính vào chi phí như sau) như sau:

KPCĐ = Tổng quỹ lương thực tế x 2%

Căn cứ chứng từ số 90 ngày 31 tháng 8 năm 2009, Bảng phân bổ lương và BHXH, kế toán nhập liệu nghiệp vụ phân bổ lương bổ sung cho ông Nguyễn Văn Hùng, nhân viên quản lý đội thi công, ta có nội dung chứng từ như sau:

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ

cho hoạt động của đội bao gồm: vật liệu, công cụ dùng cho hoạt động quản lý đội, chi phí lán trại tạm thời, tiền mua, nhiên liệu và các chi phí khác về bảo hộ lao động, CCDC… phục vụ cho hoạt động chung của đội xây lắp. Công cụ dụng cụ được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Chi phí này được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình.

Căn cứ vào các hoá đơn GTGT mua vật liệu phục vụ quản lý đội xây dựng, kế toán lập bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT để gửi lên phòng kế toán vào cuối tháng.

Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí khác phát sinh tại các tổ đội

xây lắp bao gồm các khoản chi phí bằng tiền ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của đội xây lắp như: chi phí tiếp khách đến công trường, chi tiền công tác phí, chi phí xây dựng khu vệ sinh cho công nhân, ...

Kế toán đội tiến hành tập hợp toàn bộ các hóa đơn chứng từ liên quan trong tháng rồi cuối tháng lập bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT và gửi kèm các tài liệu liên quan về phòng kế toán.

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN

Công trình: Thuỷ điện Bản Chát; Hạng mục: Thi công cụm nước số 4 và khu vệ sinh cho công nhân Họ và tên: Đào Trung Thành; Bộ phận: Đội thi công xây dựng

Đề nghị giám đốc thanh toán các khoản chi phí theo bảng kê sau đây:

STT

Chứng từ

Nội dung ĐVT lượngSố

Tổng cộng thanh

toán

Trong đó Ghi

chú

Số Ngày Tiền hàng VAT

1 98903 3/3/2009 Bình ắc quy Cái 2 1.160.000 1.160.000Máy nạp bình Cái 1 500.000 500.000