221 30/09/2009 Phân bổ lương 1-7 Cụm nước số 2+4 Đào Trung Thành, Bản Chát 3341 182.069
2.2.5 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Nội dung khoản mục:
Nội dung khoản mục:
Trong sản xuất xây lắp, khối lượng công việc luôn diễn ra với quy mô lớn, cường độ làm việc cao. Riêng sức lao động của con người sẽ không đáp ứng được đòi hỏi của công việc. Vì vậy trong hoạt động xây lắp chi phí sử dụng máy thi công là một khoản chi phí mang tính đặc thù. Công ty cổ phần LICOGI 16.6 luôn coi đây là một yếu tố quan trọng để đảm bảo tiến độ thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ những khoản liên quan đến việc sử dụng máy thi công để hoàn thành sản phẩm của công ty bao gồm: Tiền lương của công nhân quản lý đội máy, chi phí động lực chạy máy, khấu hao máy thi công, chi phí thuê ngoài ... Chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp riêng cho từng đối tượng sử dụng máy thi công,và được phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình.
Bởi đây là yếu tố quan trọng nên công ty đã đầu tư mua máy móc và trực tiếp quản lý, vì vậy công ty không sử dụng máy thi công thuê ngoài. Khi cần sử dụng máy thi công chủ công trình báo với phòng Kinh tế kỹ thuật, trình Phó giám đốc thi công. Ban giám đốc đại diện là Phó giám đốc thi công quyết định điều động máy phục vụ thi công tại các công trình.
Hạng mục trạm cấp nước Bản Chát không có chi phí sử dụng máy thi công, trong đề tài này tôi chỉ giới thiêu về quy trình hạch toán của công ty đối với các công trình khác nói chung.
Quy trình hạch toán được thực hiện như sau:
Khi có nhu cầu sử dụng, được sự đồng ý của ban giám đốc công ty, ban giám đốc có lệnh điều động máy thi công (kèm theo biên bản kiểm nghiệm và
là tài sản của công ty, đó là các loại máy như máy trộn bê tông, máy phát điện, máy uốn, máy ủi, … Toàn bộ hoạt động của máy thi công được theo dõi thông qua “Phiếu theo dõi hoạt động máy thi công”
Tài khoản sử dụng: TK 623: Tài khoản chi phí sử dụng máy thi công.
Tài khoản này được theo dõi theo từng công trình, hạng mục công trình. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:
- Chi phí khấu hao
- Chi phí động lực chạy máy
- Chi phí nhân công điều khiển máy.
Thứ nhất, chi phí khấu hao:
Kế toán vật tư, tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi khấu hao máy thi công theo đối tượng sử dụng công ty tiến hành trích khấu hao căn cứ và tuổi thọ kỹ thuật của tài sản cố định theo thiết kế, hiện trạng mục đích sử dụng ước tính của tài sản. Kế toán đăng ký với cơ quan tài chính thời gian sử dụng của máy. Công ty tiến hành trích khấu hao theo năm. kế toán trích khấu hao theo công trình, hạng mục công trình theo công thức sau:
Khấu hao = Nguyên giá tài sản cố định x T
Số năm sử dụng 12
Trong đó, T là thời gian sử dụng máy thi công.
Ví dụ: Khấu hao máy hàn điện (Nguyên giá: 26.500.000; thời gian sử
dụng hữu ích 3 năm) dùng cho xây dựng nhà máy nhôm Huyndai trong 2 năm là: 26.500.000/3 × 2/12 = 1.472.222 (đồng)
Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Chi phí khấu hao máy thi công sử dụng cho công trình Nhà máy nhôm Huyndai là 1.472.222, kế toán nhập liệu với định khoản:
Nợ TK 6233 1.472.222 (Công trình nhà máy nhôm Huyndai) Có TK 214 1.472.222 (Máy hàn điện)
Thứ hai, chi phí động lực chạy máy:
Là toàn bộ giá trị nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho việc vận hành máy như điện, nước... hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho...kế toán lập bảng chi tiết cho máy thi công.
Ví dụ: Căn cứ hoá đơn tiền điện ngày 26/02/2009, số tiền thanh toán
1.820.000 đồng, trả bằng tiền mặt, kế toán nhập liệu với định khoản: Nợ TK 623 1.820.000 (chi tiết Nhà máy nhôm Huyndai)
Có TK 1111 1.820.000
Thứ ba, chi phí tiền lương công nhân điều khiển máy:
Căn cứ lệnh điều động máy, bảng chấm công, kế toán tính lương phải trả rồi ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 623.1 12.640.000 (chi tiết Nhà máy nhôm Huyndai) Có TK 3341 12.640.000
Chú ý: Nếu một máy thi công phục vụ cho nhiều công trình khác nhau
thì kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình.
Ví dụ:
Máy hàn điện tháng 03/2009 phục vụ cho hai công trình:Trạm điện thi công Bản Chát và Nhà máy nhôm Huyndai:
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của Trạm điện thi công Bản Chát là: 47.350.000
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của Nhà máy nhôm Huyndai là: 24.212.450
Tổng chi phí máy hàn điện trong tháng là: 4.130.000
Chi phí sử dụng máy hàn điện của trạm điện thi công Bản Chát: 1.472.222
x 47.350.000 = 1.146.460 47.350.000 + 24.212.450
Sau khi đã phân bổ xong kế toán tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công:
Biểu số 2.8:
Đơn vị: Công ty Cổ phần LICOGI 16.6