Đối với tài sản là hiện vật, khi tiến hành kiểm tra chi tiết, KTV căn cứ vào kết quả kiểm kê và phân loại tài sản của đơn vị cung cấp tại thời điểm XĐGTDN và phối hợp cùng Ban đổi mới phát triển doanh nghiệp thực hiện kiểm kê và đánh giá lại. Từ kết quả thu được, kiểm toán viên thực hiện rà soát, so sánh, đối chiếu với Báo cáo XĐGTDN do đơn vị lập và thực hiện các thủ tục đánh giá giá trị tài sản.
Các bước kiểm tra chi tiết tài sản là hiện vật được KTV thể hiện trên giấy làm việc như sau:
Bảng 2.1: Kiểm tra chi tiết tài sản là hiện vật
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Khách hàng: Thời điểm định gía:
Khoản mục thực hiện: Tài sản là hiện vật
Bước công việc: Kiểm tra tính hợp lý của giá trị tài sản là hiện vật
Tham chiếu: Người thực hiện: Ngày thực hiện:
Công việc :
• Đối chiếu về số lượng và giá trị giữa Báo cáo kết quả kiểm kê với sổ chi tiết, sổ cái, Báo cáo XĐGTDN của đơn vị cung cấp;
• Kiểm tra chi tiết hồ sơ từng loại tài sản như nhà cửa vật kiến trúc (hồ sơ quyết toán, bản vẽ hoàn công, biên bản bàn giao đưa vào sử dụng...), hay máy móc thiết bị (kiểm tra hợp đồng mua bán, thanh lý hợp đồng, hóa đơn bán hàng, biên bản bàn giao đưa vào sử dụng...)
• Kiểm tra sự phân loại về tài sản của đơn vị thành: Tài sản cần dùng, tài sản không cần dùng, tài sản chờ thanh lý, tài sản cố định hình thành từ quỹ khen thưởng phúc lợi.
• Xác định nguyên giá mới theo giá thị trường của tài sản;
• Đánh giá chất lượng còn lại của tài sản
• Xác định giá trị thực tế của tài sản cần định giá.
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: