II. Công tác hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu tại Vinafco hiện nay.
2. Tình hình thựchiện công tác hạch toán Nguồn vốn chủ sở hữu.
Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận, Vinafco đợc quyền chủ động trong việc sử dụng vốn, dựa trên yêu cầu và nhiệm vụ là phải bảo toàn và phát triển số vốn đợc giao, và làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc. Công tác kế toán nguồn vốn chủ sở hữu- một bộ phận trong công tác hạch toán kinh tế, đợc Vinafco thực hiện tốt, bảo đảm các mục tiêu quản lý chặt chẽ nguồn vốn chủ sở hữu trong doanh nghiệp.
Hạch toán ban đầu.
Hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến việc sử dụng vốn tài sản trong doanh nghiêp, trong đó có sử dụng vốn chủ sở hữu. Để thu nhận các thông tin về sự vận động vốn chủ sở hữu tại đơn vị, Công ty thực hiện hạch toán ban đầu kịp thời phản ánh đầy đủ tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu.
Căn cứ vào hình thức kế toán áp dụng trong công ty, sử dụng chứng từ ban đầu cho việc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu đợc quy định thống nhất về các mẫu biểu chứng từ cho từng loại nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
Công ty có quy định rõ trách nhiệm cho từng cán bộ kế toán đối với việc ghi nhận các thông tin trên chứng từ, đảm bảo ghi chép đầy đủ các yếu tố trong chứng từ, cũng nh đảm bảo tính pháp lý của nó.
Công ty quy định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu trong phòng kế toán công ty, từ đó, xác định trách nhiệm vật chất đối với cán bộ kế toán kiểm tra chứng từ ban đầu.
Cụ thể công tác hạch toán ban đầu tại Công ty gồm các công việc sau: Báo cáo kết quả kinh doanh hàng quý, năm; chính sách phân phối kết quả trong công ty, các phiếu thu, phiếu chi...
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng.
Việc vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất nhằm phân loại đối tợng kế toán cụ thể phản ánh trong nguồn vốn chủ sở hữu để ghi chép phản ánh, tổng hợp, giám đốc thờng xuyên liên tục đến những biến động của nguồn vốn này. Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, với yêu cầu công tác kế toán nguồn vốn chủ sở hữu, công ty lựa chọn một số loại tài khoản để áp dụng trong quản lý nguồn vốn chủ sở hữu tạo thành danh mục tài khoản kế toán. Hiện công ty đang sử dụng các Tài khoản kế toán sau:
Tài khoản 411 Nguồn vốn kinh doanh.
Tài khoản 4111 Nguồn vốn kinh doanh- vốn ngân sách. Tài khoản 4112 Nguồn vốn kinh doanh- vốn tự bổ sung. Tài khoản 4111 Nguồn vốn kinh doanh- vốn liên doanh.
Tài khoản 4111 Nguồn vốn kinh doanh- vốn cổ phần (huy động). Tài khoản 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản.
Tài khoản 414 Quỹ đầu t phát triển. Tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối. Tài khoản 4211 Lợi nhuận năm trớc. Tài khoản 4212 Lợi nhuận năm nay. Tài khoản 431 Quỹ khen thởng phúc lợi. Tài khoản 4311 Quỹ khen thởng. Tài khoản 4312 Quỹ phúc lợi.
Sổ sách kế toán
Cùng với việc lựa chọn, phân công từng loại tài khoản, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu còn quy định hệ thống sổ sách, biểu mẫu.... công ty sử dụng hai loại sổ kế toán sau:
Sổ kế toán tổng hợp gồm có Sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ Cái, đợc gọi là sổ chi tiết đối tợng và các sổ kế toán chi tiết khác.
Công ty quản lý tập trung vốn kinh doanh và các quỹ tại đơn vị chính. Việc hạch toán đến vốn kinh doanh chỉ xảy ra khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tuy nhiên, việc trích lập chính thức các quỹ từ kết quả hoạt động đợc tiến hành vào cuối năm 31/12 khi có kết quả kinh doanh và báo cáo tài chính năm đợc duyệt.
Trong bài này công tác hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu tại công ty đợc trình bày sau khi các báo cáo tài chính đã duyệt quyết toán (quý 4, 1999).
a. Hạch toán vốn kinh doanh. Nguồn vốn kinh doanh đợc theo dõi trên các tài khoản cấp hai.
- Trong kỳ, vốn kinh doanh - Ngân sách, không phát sinh nghiệp vụ.
Biểu 01A- KCT
sổ chi tiết đối tợng
TK: 4111, Vốn kinh doanh - Ngân sách. Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999. D có đầu kỳ: 916.503.615 Phát sinh nợ: Phát sinh có: D có cuối kỳ: 916.503.615 Trang 01 Chứng từ TK Phát sinh
Ngày Số Diễn giải Đ Nợ Có
Tổng phát sinh
- Hạch toán Vốn kinh doanh - Tự bổ sung, TK 4212. Vốn bổ sung đợc ghi tăng theo quyết định Hội nghị công ty, đợc ghi vào chứng từ ghi sổ số 7068, bổ sung từ TK 138, Vay từ CBCNV.
Biểu 01A- KCT
sổ chi tiết đối tợng
TK: 4112, Vốn kinh doanh- Tự bổ sung. Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999. D có đầu kỳ: 353.594.582 Phát sinh nợ: Phát sinh có: 989.700.000 D có cuối kỳ: 1.343.294.582 Trang 01 Chứng từ TK Phát sinh
Ngày Số Diễn giải Đ Nợ Có
31/12 7068.1 Tăng vốn kinh doanh do CBCNV đóng góp theo QĐ của Hội nghị.
138 989.700.000
Tổng phát sinh 989.700.000
- TK 4113, Vốn kinh doanh- Vốn góp liên doanh, không phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
- Vốn kinh doanh- Vốn cổ phần (huy động), trong quý căn cứ vào Bảng kê chi tiết các đối tuợng góp vốn theo từng đợt, trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi, kế toán lần lợt ghi trên chứng từ ghi sổ số 1237, ghi số tiền nhận vốn góp và 1238 ghi số tiền trả vốn. Ví dụ:
Phiếu thu:
Bộ giao thông vận tải Phiếu thu số: 189 Công ty Dịch vụ Vận tải TW Ngày 4 tháng 10 năm 1999 PHiếu thu
Họ tên ngời nộp tiền: Trần Thị Hạnh Địa chỉ: CN Hải Phòng
Lý do nộp: Góp vốn lu động SXKD
Số tiền: 12.000.000 Viết bằng chữ: Mời hai triệu đồng Kèm theo chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) Đã nhận đủ số tiền: Mời hai triệu
Ngày 4 tháng 10 năm 1999 Thủ quỹ
(Ký tên)
Phiếu chi:
Bộ giao thông vận tải Phiếu chi số: 211 Công ty Dịch vụ Vận tải TW Ngày 5 tháng 10 năm 1999 PHiếu Chi
Họ tên ngời chi tiền: Phòng tài vụ Địa chỉ:
Lý do nộp: Lơng Thu Hơng, rút vốn.
Số tiền: 10.000.000 Viết bằng chữ: Mời triệu đồng Kèm theo chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) ấn định chi : Mời triệu đồng
Ngày 5 tháng 10 năm 1999 Thủ quỹ
Và đợc theo dõi trên bảng kê sau:
Biểu 01D - KCT
bảng kê chi tiết đối tợng góp vốn TK: 4114 Vốn kinh doanh- Vốn huy động Từ ngày 01/ 10 đến ngày 31/12 năm 1999
Đơn vị: đồng
D có đầu kỳ Phát sinh trong kỳ D có cuối kỳ
Mã Tên chi tiết Nợ Có Nợ Có Nợ Có
...LKN LKN LMK LHH1 LTH2 TTH NMH NMC1 NMC2 ... ...
Lê Kim Ngân Lê Minh Khôi Lơng Thu Hơng Lê Thị Hạnh Trần Thị Hạnh Ng Minh Hồng Ng Mạnh Cờng Ng Minh Chính ... ... ... ... 3.200.000 20.347.000 28.355.000 14.386.000 30.600.000 20.000.000 14.442.000 ... ... 3.500.000 10.000.000 5.000.000 ... ... 1.000.000 15.000.000 12.000.000 15.000.000 ... ... ... ... 4.200.000 5.347.000 18.355.000 14.386.000 42.600.000 20.000.000 15.000.000 5.442.000 ... Cộng 962.000.000 686.000.000 786.000.000 1.062.000.000
Kế toán tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ số 1237
Biểu 01- GST Chứng từ ghi sổ số 1237 Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 786.000.000 Trang 01 Chứng từ TK Mã TK Mã
Ngày Số Diễn giải ghi nợ ĐT nợ ghi có ĐT có Phát sinh
... ... ... ... ... ... ... ...
31/12 4 Góp vốn lu động SXKD 111 4114 VG 100.340.000
31/12 5 Góp vốn lu động SXKD 111 4114 VG 2.00.000.000
Kèm theo 05 chứng từ gốc. Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu
Biểu 01- GST Chứng từ ghi sổ số 1238 Ngày 31tháng 12 năm 1999 Tổng phát sinh: 686.000.000 Trang 01 Chứng từ TK Mã TK Mã
Ngày Số Diễn giải ghi nợ ĐT nợ ghi có ĐT có Phát sinh
31/12 1 Trả vốn góp 4114 VG 111 12.000.000 31/12 ... 1... Trả vốn góp 4114... 111... 7.000.000... 31/12 2 Trả vốn góp 4114 111 9.000.000 31/12 ... 2... Trả vốn góp ... 4114... VG... 111... ... 8.500.000...
Sau đó kế toán ghi vào sổ TK 4114, Vốn kinh doanh - Vốn cổ phần.
Biểu 01A- KCT
sổ chi tiết đối tợng
TK: 4114, Vốn kinh doanh- Vốn cổ phần. Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/1999. D có đầu kỳ: 962.250.000 Phát sinh nợ: 686.250.000 Phát sinh có: 786.000.000 D có cuối kỳ: 1.062.000.000 Trang 01 Chứng từ TK Phát sinh
Ngày Số Diễn giải Đ Nợ Có
31/12
31/12 1237.41237.5 Góp vốn lu động SXKDGóp vốn lu động SXKD 111111 100.340.000200.000.000 31/12
31/12 1238.11238.2 Trả lại vốn gópTrả lại vốn góp 111111 12.000.0009.000.000
Tổng phát sinh 686.250.000 786.000.000
b. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận.
Trong quý, kế toán tập hợp khoản thu chi, làm căn cứ xác định kế quả kinh doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh làm căn cứ để tính toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc, trích lập các quỹ trong công ty.
Công ty phân phối kết quả theo tỷ lệ đã định hàng năm. Kết quả sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Phần còn lại đợc phân phối nh sau: 25% nộp thu và sử dụng vốn ngân sách, số còn lại 75%, trong đó, 35% cho quỹ đầu t phát triển, 32% cho quỹ khen thởng và 33% cho quỹ phúc lợi.
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh quý 4 và cả năm (1999), sau khi đợc duyệt quyết toán nh sau;
Công ty Dịch vụ Vận tải Trng ơng
Biểu số B 02/ DN Ban hành theo QĐ số 1141TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ tài chính Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Quý 4 năm 1999
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm
- Tổng doanh thu