Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

- Số chứng từ gốc kèm theo:

2.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p ta ̣i DN Tư nhân Gương Kính Viê ̣t Anh chủ yếu là

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S02c1-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

mua ngoài (điê ̣n, nước, cước điê ̣n thoa ̣i, chi phí giao di ̣ch với ngân hàng....), và các chi phí bằng tiền khác (Bảo hiểm xe ô tô, tiếp khách, công tác phí,....).

* Tài khoản sử du ̣ng

Tài khoản sử du ̣ng để ha ̣ch toán là TK 642: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiê ̣p.

* Sổ sách kế toán

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái TK 642

- Chứng từ ghi sổ TK 642

Bảng 13: Chứng từ ghi sổ số 10

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 10

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Trích yếu Số hiê ̣u tài khoảnNơ ̣ Có Số tiền Ghi chú

A B C 1 2

Tiền lương tháng 1 642 334 73.872.000

Trích khấu hao TSCĐ 642 214 14.956.000

Các khoản trích theo lương 642 338 14.405.040

Cô ̣ng: x x 103.233.040

Kèm theo...chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Người lâ ̣p

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Nguồn số liê ̣u: Phòng kế toán)

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTCMẫu số S02a-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Bảng 14: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tháng 01 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nơ ̣ TK 642 Số

hiê ̣u Ngày

tháng Tổng số tiền

Chia ra

Lương Khoản trích

theo lương KHTSCĐ DVMN CP khác

A B C D E 1 2 4 5 6

31/1 10 31/1 Lương công nhân viên 334 73.872.000 73.872.000

31/1 10 31/1 Các khoản trích theo

lương 338 14.405.040 14.405.040

31/1 10 31/1 Khấu hao TSCĐ 214 14.956.000 14.956.000

31/1 08 31/1 Di ̣ch vu ̣ mua ngoài 331 8.500.000 8.500.000

31/1 02 31/1 Chi phí bằng tiền khác 111 11.872.000 11.872.000

Cô ̣ng 123.605.040 73.872.000 14.405.040 14.956.000 8.500.000 11.872.000

- Sổ này có...trang, đánh số từ trang...đến trang... - Ngày mở sổ - Ngày mở sổ

Ngày...tháng...nă m...

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S18-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC) TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

SỔ CÁI

Tháng 01 năm 2013

Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p

Đơn vi ̣: VNĐ

Ngày tháng ghi sổ

CTGS

Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ

Số tiền Số

hiê ̣u

Ngày

tháng Nơ ̣ Có

A B C D E 1 2

Dư đầu tháng Số PS trong tháng

31/1 10 31/1 Lương công nhân viên 334 73.872.000

31/1 10 31/1 Các khoản trích theo lương 338 14.405.040

31/1 10 31/1 Khấu hao TSCĐ 214 14.956.000

31/1 08 31/1 Di ̣ch vu ̣ mua ngoài 331 8.500.000

31/1 02 31/1 Chi phí bằng tiền khác 111 11.872.000

31/1 13 31/1 Kết chuyển chi phí QLDN 911 123.605.040

Cô ̣ng phát sinh 123.605.040 123.605.040

Dư cuối tháng x x

- Sổ này có...trang, đánh số từ trang...đến trang... - Ngày mở sổ... - Ngày mở sổ...

Ngày...tháng...năm...

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

2.2.5. Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí và doanh thu tài chính là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên.

Ở DN Tư nhân Gương Kính Viê ̣t Anh do đă ̣c trưng của hàng hóa chủ yếu là gương và kính các loa ̣i nên chi phí cần để mua hàng là rất lớn, do vâ ̣y không có nguồn lực tiền nhàn rỗi để đầu tư ra ngoài DN. Bên ca ̣nh đó có những khách hàng mua hàng với số lượng lớn chưa trả tiền được ngay trong khi DN la ̣i cần

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S02c1-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Người ghi sổ

tiền để mua hàng hóa về nhâ ̣p kho thì DN cần huy đô ̣ng vốn bằng cách đi vay ngắn ha ̣n. Vì vâ ̣y ta ̣i DN chỉ ha ̣ch toán kế toán về chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính.

Kế toán sử du ̣ng TK 635 để ha ̣ch toán CPTC, TK này dùng để phản ánh khoản tiền lãi mà DN phải trả ngân hàng.

Khi phát sinh các khoản CPTC, căn cứ vào phiếu chi, giấy nô ̣p tiền,...kế toán tiến hành lâ ̣p chứng từ ghi sổ để làm căn cứ vào sổ cái TK 635. cuối tháng kế toán tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác đi ̣nh KQKD.

Bảng 16: Chứng từ ghi sổ số 11

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 11

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Trích yếu Số hiê ̣u tài khoảnNơ ̣ Có Số tiền Ghi chú

A B C 1 2

Trả lãi tiền vay trong tháng 635 111 6.537.500

Cô ̣ng: x x 6.537.500

Kèm theo...chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Người lâ ̣p

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn số liê ̣u: Phòng kế toán)

Bảng 17: Sổ cái TK 635

SỔ CÁI

Tháng 01 năm 2013

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S02a-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S02c1-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Tài khoản: 635– Chi phí tài chính Đơn vi ̣: VNĐ Ngày tháng ghi sổ CTGS Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ Số tiền Số hiê ̣u Ngày

tháng Nơ ̣ Có

A B C D E 1 2

Dư đầu tháng ...

Số PS trong tháng

31/1 11 31/1 Trả lãi tiền vay 111 6.537.500

31/1 12 31/1 Kết chuyển chi phí tài

chính 911 6.537.500

Cô ̣ng phát sinh 6.537.500 6.537.500

Dư cuối tháng x x

- Sổ này có...trang, đánh số từ trang...đến trang... - Ngày mở sổ... - Ngày mở sổ...

Ngày...tháng...năm...

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

2.2.6. Kế toán xác đi ̣nh kết quả kinh doanh tại Doanh nghiê ̣p Tư Nhân Gương Kính Viê ̣t Anh Kính Viê ̣t Anh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh sau mô ̣t thời kỳ nhất đi ̣nh biểu hiê ̣n bằng tiền lãi hay lỗ.

Kế toán sử du ̣ng TK 911 – Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh và sử du ̣ng các TK khác có liên quan như :

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp di ̣ch vu ̣ - TK 632 – Giá vốn hàng bán

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

- TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh - TK 821 – Chi phí thuế TNDN

- TK 421 – Lơ ̣i nhuâ ̣n chưa phân phối

Qúa trình kết chuyển cu ̣ thể để xác đi ̣nh kết quả bán hàng tháng 1 năm 2013 ta ̣i DN như sau:

1. Kết chuyển doanh thu thuần Nơ ̣ TK 511: 2.552.394.901

Có TK 911: 2.552.394.901 2. Kết chuyển giá vốn hàng bán Nơ ̣ TK 911: 2.375.646.327

Có TK 632: 2.375.646.327

3. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiê ̣p Nơ ̣ TK 911: 123.605.040

Có TK 642: 123.605.040 4. Kết chuyển chi phí tài chính Nơ ̣ TK 911: 6.537.500

Có TK 635: 6.537.500 5. Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh

Tổng lợi nhuận trước thuế = DTBH – Giá vốn hàng bán – Chi phí QLDN – CPTC

Thay số:

Tổng lơ ̣i nhuâ ̣n trước thuế = 2.552.394.901 - 2.375.646.327 - 123.605.040 - 6.537.500 = 46.606.034 đ

+ Xác đi ̣nh chi phí thuế TNDN phải nô ̣p

Thuế TNDN phải nô ̣p = Thu nhâ ̣p tính thuế x thuế suất.

= 46.606.034 x 25% = 11.651.509 đ Nơ ̣ TK 821.1: 11.651.509

Nơ ̣ TK 911: 11.651.508,5 Có TK 821: 11.651.509 + Kết chuyển lãi

Nơ ̣ TK 911: 34.954.525

Có TK 421: 34.954.525

Bảng 18: Chứng từ ghi sổ số 12

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 12

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Trích yếu Số hiê ̣u tài khoảnNơ ̣ Có Số tiền Ghi chú

A B C 1 2

Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 2.375.646.327

Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 123.605.040

Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 6.537.500

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 11.651.509

Cô ̣ng: x x 2.517.440.376

Kèm theo...chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Người lâ ̣p

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Nguồn số liê ̣u: Phòng kế toán)

Bảng 19: Chứng từ ghi sổ số 13

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 13

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Trích yếu Số hiê ̣u tài khoản Số tiền Ghi chú

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTCMẫu số S02a-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTCMẫu số S02a-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Nơ ̣ Có

A B C 1 2

Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 2.552.394.901

Cô ̣ng: x x 2.552.394.901

Kèm theo...chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Người lâ ̣p

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn số liê ̣u: Phòng kế toán)

Bảng 20: Chứng từ ghi sổ số 14

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 14

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Trích yếu Số hiê ̣u tài khoảnNơ ̣ Có Số tiền Ghi chú

A B C 1 2

Kết chuyển lãi 911 421 34.954.525

Cô ̣ng: x x 34.954.525

Kèm theo...chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Người lâ ̣p

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn số liê ̣u: Phòng kế toán)

Bảng 21: Sổ cái TK 911

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA

Mẫu số S02a-DNN

(BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

SỔ CÁI

Tháng 01 năm 2013

Tài khoản: 911 – Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh

Đơn vi ̣: VNĐ

Ngày tháng ghi sổ

CTGS

Diễn giải Số hiê ̣uTKĐƯ

Số tiền Số

hiê ̣u Ngày

tháng Nơ ̣ Có

A B C D E 1 2

Dư đầu tháng

Số PS trong tháng

31/1 12 31/1 Kết chuyển giá vốn hàng

bán 632 2.375.646.327

31/1 12 31/1 Kết chuyển chi phí

QLDN 642 123.605.040

31/1 12 31/1 Kết chuyển chi phí tài

chính 635 6.537.500

31/1 13 31/1 Kết chuyển doanh thu 511 2.552.394.901

31/1 12 31/1 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 11.651.509

31/1 14 31/1 Kết chuyển lãi 421 34.954.525

Cô ̣ng phát sinh 2.552.394.901 2.552.394.901

Dư cuối tháng x x

- Sổ này có...trang, đánh số từ trang...đến trang... - Ngày mở sổ... - Ngày mở sổ...

Ngày...tháng...năm...

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

Bảng 22: Sổ cái TK 421

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC Mẫu số S02c1-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Người ghi sổ

SỔ CÁI

Tháng 01 năm 2013

Tài khoản: 421– Lợi nhuâ ̣n chưa phân phối

Đơn vi ̣: VNĐ

Ngày tháng ghi sổ

CTGS

Diễn giải Số hiê ̣uTKĐƯ

Số tiền Số

hiê ̣u Ngày

tháng Nơ ̣ Có

A B C D E 1 2

Số dư đầu năm

Số PS trong tháng

31/1 14 31/1 Kết chuyển lãi 911 34.954.525

Cô ̣ng phát sinh 0 34.954.525

Dư cuối tháng 34.954.525

Cô ̣ng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có...trang, đánh số từ trang...đến trang... - Ngày mở sổ...

Ngày...tháng...n ăm...

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

Bảng 23: Báo cáo kết quả hoa ̣t đô ̣ng sản xuất kinh doanh tháng 01 năm

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC Mẫu số S02c1-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Tháng 01 năm 2013

Đơn vi ̣ tính: VNĐ

CHỈ TIÊU Mã số Tháng 1

1. DT thuần về bán hàng và CCDV 10 2.552.394.901

2. Giá vốn hàng bán 11 2.375.646.327

3. Lơ ̣i nhuâ ̣n gô ̣p về bán hàng và CCDV (20 = 10-11)

20 176.748.574

4. Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính 21

5. Chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính 22 6.537.500

6. Chi phí quản lý kinh doanh 24 123.605.040

7. Lơ ̣i nhuâ ̣n thuần từ hoa ̣t đô ̣ng BH (30 = 20+21-22-24)

30 46.606.034

8. Thu nhâ ̣p khác 31

9. Chi phí khác 32

10. Lơ ̣i nhuâ ̣n khác (40 = 31-32) 40

11. Tổng lơ ̣i nhuâ ̣n trước thuế TNDN (50 = 30+40)

50 46.606.034

12. Chi phí thuế thu nhâ ̣p DN 51 11.651.509

13. Lơ ̣i nhuâ ̣n sau thuế TNDN (60 = 50-51) 60 34.954.525

Ngày ..31...tháng..01...năm...2013

(Nguồn số liê ̣u : Phòng kế toán)

CHƯƠNG 3

Đơn vi ̣: DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh

Đi ̣a chỉ: P.Vinh Tân-TP.Vinh-NA (BH theo QĐ số 48/2006 / QĐ-BTC Mẫu số B02-DNN ngày 14/09/2006 của Bô ̣ trưởng-BTC)

Người lâ ̣p biểu

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CÔNGTÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN BÁN HÀNG – XÁC ĐI ̣NH KẾT QUẢ KINH TÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN BÁN HÀNG – XÁC ĐI ̣NH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN GƯƠNG KÍNH VIỆT ANH 3.1. Đánh giá tình hình quản lý, tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiê ̣p Tư Nhân gương kính Viê ̣t Anh

Trong điều kiê ̣n nền kinh tế thi ̣ trường hiê ̣n nay, DN phải đứng trước rất nhiều thử thách chính vì vâ ̣y mà vấn đề bán hàng và xác đi ̣nh kết quả kinh doanh có ý nghĩa quyết đi ̣nh tới sự sống còn đối với mỗi DN đă ̣c biê ̣t là đối với DN thương ma ̣i. Trong đó lợi nhuâ ̣n cao và an toàn trong kinh doanh luôn là mu ̣c tiêu hàng đầu của DN. Ta ̣i DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh, kế toán thực sự được coi là mô ̣t công cu ̣ quan tro ̣ng trong hê ̣ thống quản lý và hê ̣ thống kế toán về bán hàng, doanh thu bán hàng và xác đi ̣nh kết quả bán hàng ta ̣i DN đã không ngừng hoàn thiê ̣n về cả cơ cấu lẫn phương pháp ha ̣ch toán.

Qua quá trình tìm hiểu thực tế ta ̣i DNTN Gương Kính Viê ̣t Anh em nhâ ̣n thấy công tác bán hàng và xác đi ̣nh kết quả kinh doanh có những điểm ma ̣nh, điểm yếu sau.

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

HÓA ĐƠN GIÁ TRI ̣ GIA TĂNG