………..30/09/2 30/09/2 009 NC009 30/09/2009 - Lương CNTT xây lắp tháng 09 334 26.500.000 30/09/2 009 NC00 9 30/09/2 009
-Lương CNTT xây lắp tháng 09 thuê ngoài. 331 7.500.000 30/09/2 009 KC002 30/09/2009 3.Kết chuyển chi phớ NCTT 154 145.000.000 Cộng 145.000.000 145.000.000 Sổ này cú trang. Ngày mở sổ: 30/09/2009. Ngày 30 tháng 09 năm2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký,họ tờn,dấu)
2.1.3. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng2.1.3.1.Nội dung 2.1.3.1.Nội dung
Là những chi phớ liờn quan tới việc sử dụng mỏy thi cụng nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp bằng máy. Máy móc thi công các loại gồm: máy đóng cọc, máy khoan nhồi, máy đầm,... trong khoản mục chi phớ mỏy bao gồm cả tiền thuê máy, tiền lương công nhân sử dụng máy, chi phí phát sinh sửa chữa máy khi bị hỏng, chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch, khấu hao cơ bản máy thi công, các chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu (xăng dầu) trực tiếp cho hoạt động của mỏy.
Phương tiện thiết bị máy móc (gọi chung là xe máy) là một phần tài sản của công ty. Dù được trang bị dưới bất kỳ hỡnh thức nào đều nằm dưới sự quản lý của công ty. Để tạo nguồn chủ động cho đội, phân xưởng phục vụ sản xuất. Cụng ty giao tài sản xe máy cho các đội, tuỳ thuộc vào chức năng suất xuất và khả năng quản lý của đội đó. Việc điều hành xe mỏy và theo dừi sự hoạt động sản xuất được đặt dưới sự điều khiển trực tiếp của đội, xưởng và có sự giám sát mệnh lệnh chung của cụng ty. Lỏi xe mỏy phải thực hiện thanh toán xăng dầu đỡnh kỳ với thống kờ đội. Phũng kế hoạch kỹ thuật chịu trỏch nhiệm lập kế hoạch sửa chữa xe máy hàng năm. Trong một tháng, xe máy của các đội có thể phục vụ cho nhiều công trỡnh. Đội phải báo cáo về bộ phận quản lý xe máy của cụng ty (cụ thể là phũng quản lý cơ giới) toàn bộ công tác hoạt động của xe máy mỡnh, quản lý qua chứng từ ban đầu là phiếu theo dừi hoạt động của xe máy thi công. Đến cuối tháng, phiếu này cùng với chứng từ liên quan như hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, vật tư sử dụng cho máy chạy, bảng chấm công công nhân điều khiển máy, chi phí liên quan sửa chữa cho biết số km xe máy, số giời máy hoạt động, lượng nhiên liệu tiêu hao, những phụ tùng đó thay thế sửa chữa... được chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho từng
đối tượng liên quan. Chi phí sử dụng máy liên quan đến công trỡnh nào thỡ phõn bổ cho cụng trỡnh đó.
2.1.3.2. Tài khoản
Chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp trên tài khoản: 623.
Kết cấu tài khoản: Bờn Nợ:-Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú:-Kết chuyển Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào TK 154.
TK 623 cuối kỳ không có số dư. TK này dùng được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Tài khoản 623 cú 6 tài khoản cấp 2:
-6231: chi phớ nhân công trực tiếp: Phản ánh lương chính lương phụ,phụ cấo lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe máy thi công.Tài khoản này không phản ánh khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính trên tiền lương phải trả của cong nhân sử dụng máy thi công, khoản này được hạch toán vào TK 627- Chi phí sản xuất chung.
-TK 6232:Chi phớ vật liệu:Phản ỏnh chi phớ nhiờn liệu vật liệu khỏc phục vụ xe mỏy thi cụng.
- TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh công cu dụng cụ lao động liên quan đến họat động xe máy thi cụng.
- TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công: Phản ánh khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây láp công trỡnh.
-TK 6237: Chi phớ dịch vụ mua ngoài : phản ỏnh chí phí dịch vụ mua ngoài như thuờ ngoài sửa chữa xe mỏy thi cụng, bảo hiểm xe, mỏy thi cụng , chi phí điện nước, thiền thuê tài sản cố định, chi phớ phải trả cho nhà thầu phụ,…..
Chi phí sử dụng máy thi công được phân bổ cho từng công trỡnh theo tiờu thức phự hợp trong doanh nghiệp: theo giờ mỏy sử dụng.
2.1.3.3.Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Hàng tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính ra khấu hao, chi phí trích trước sửa chữa lớn của từng máy thi công nếu có. Từ kết quả tính được, kế toán lập bảng kê chi phí khấu hao và trích trước sửa chữa lớn cho từng mỏy (nếu cú).
Bảng 2-18:
Đơn vị: Công ty CP TM và XD Việt Nam Mới
Địa chỉ: Số 49, Phố Tây Sơn, Phường Quang Trung, Quận Đống Đa, Hà Nội.
BẢNG KẾ KHẤU HAO MÁY THI CễNG
Cụng trỡnh : nhà mỏy ESSE Thỏng 09/2009
ĐV:VND
STT Tờn mỏy Nguyờn giỏ Thời gian SD(năm) Khấu hao thỏng
01 Mỏy kộo 130.000.000 6 1.805.00002 Mỏy trộn bờ tụng 80.00.000 2 3.330.000 02 Mỏy trộn bờ tụng 80.00.000 2 3.330.000 03 Mỏy xỳc 125.000.000 4 2.604.000 04 Mỏy ủi 230.000.000 5 3.833.000 CỘNG 565.000.000 11.572.000 Ngày 30 thỏng 09 năm 2009.
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào bảng kê chi phí khấu hao máy thi công của toàn công ty và dựa vào phiếu theo dừi hoạt động của từng máy thi cụng kế toỏn tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh. Trong thỏng cụng trỡnh nào sử dụng mỏy thi cụng của cụng ty thỡ khấu
hao TSCĐ được tính vào chi phí sản xuất trong tháng của công trỡnh đú (khấu hao dựa vào số ca mỏy chạy).
Định khoản: Nợ TK 6234: 11.572.000 Cú TK 214: 11.572.000
Bảng 2-19:
Đơn vị: Công ty CP TM và XD Việt Nam Mới
Địa chỉ: Số 49, Phố Tây Sơn, Phường Quang Trung, Quận Đống Đa, Hà Nội.
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
Cụng trỡnh nhà mỏy ESSE Thỏng 09/2009
ĐV:VND.
Stt Phõn bổ khấu hao vào CT Khấu hao cơ bản (Tk214) Tổng cộng