009 KH012 30/09/2 Khấu hao mỏy thi cụng thỏng 214 11.572.000 11572.000
2.14.3. Quy trỡnh kế toỏn ghisổ chi tiết
Chi phí sản xuất chung được theo dừi chi tiết trờn từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Các chứng từ gốc để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung bao gồm: Phiếu xuất vật tư, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hoá đơn, Phiếu chi.... Căn cứ vào các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan trong kỳ, kế toán lập bút toán như sau:
Nợ TK 6278 Cú TK 111
Khi xuất vật tư, vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho đội nào công trỡnh nào thỡ ghi cho cụng trỡnh đó căn cứ vào phiếu xuất vật tư kế toán ghi:
Nợ TK 6272 Nợ TK 6273
Cú TK 152, 153
Chi phí tiền lương NV quản lý phõn xưởng xõy lắp :
Chi phớ SXC của PX XL bao gồm lương nhân viên quản lý đội, trích
BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số lương CNVC của đội , khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội , chi phí dịch vụ mua ngoài & các chi phí khác bằng tiền....Tất cả các khoản chi phí sản xuất chung được tập hợp vào TK 627 để tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trỡnh.
Những khoản chi phí sản xuất chung không tập hợp được trực tiếp cho từng cụng trỡnh thỡ kế toỏn tập hợp theo từng đội XD sau đó phânbổ cho các cụng trỡnh mà đội đang thi công trong kỳ .
Tiền lương gián tiếp của các đội kế toán công ty hạch toán vào tài khoản 6271 - chi phí nhân viên phân xưởng, căn cứ vào lương bỡnh quõn thu nhập trong tháng của đơn vị và hiệu quả công việc để tính lương. Hàng tháng đơn vị nghiệm thu khối lượng thực hiện cùng với tính lương sản phẩm, cũn xỏc định tiền lương trực tiếp
của các tổ cấp dưỡng, bảo vệ cụng trỡnh dựa vào bỏo cỏo sản lượng hay quyết toán từng công trỡnh, phũng kế toỏn, phũng kế hoạch kỹ thuật sẽ xỏc nhận khối lượng và công trụ trợ khác nhau như công dọn kho, dọn vệ sinh... và được thanh toán khi có xác nhận của phũng ban cú liờn quan.
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Khi trích khấu hao TSCĐ cho phân xưởng kế toán ghi vào TK 6274 Nợ TK 6274
Cú TK 214
Cụng việc tớnh toỏn và phân bổ CP KH TSCĐ là do kế toán tổng hợp thực hiện.Việc tớnh khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất được thể hiện trên bảng tính khấu hao
Chi phớ dịch vu mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phát sinh như tiền điện, nước, điện thoại, tiền tiếp khỏch...
Căn cứ vào húa đơn điện , nước ... kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ, ghi vào sổ chi tiết chi phớ SXC, và các sổ sách liên quan theo định khoản:
Nợ TK 6277,6278
2.1.4.4.Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn kế toỏn tổng hợp
Cuối kỳ kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung (khụng bao gồm chi phớ phục vụ cho mỏy thi cụng).
Bảng 2-23:
Đơn vị: Công ty CP TM và XD Việt Nam Mới
Địa chỉ: Số 49, Phố Tây Sơn, Phường Quang Trung, Quận Đống Đa, Hà Nội.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Thỏng 09/2009
Cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy ESSE.
ĐV:VND.
STT Nội dung Số tiền