I. TSCĐ hữu hình 1 Nguyên giá 90.175 2.400 92
133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
60
211 TSCĐ hữu hình
Thuế GTGT đợc khấu trừ nhng đã ghi tăng nguyên giá TSCĐ - máy in 4 màu
333 Thuế GTGT phải nộp 60
60133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Kết chuyển thuế GTGT đợc khấu trừ
632 Giá vốn hàng bán 1.350
1.350
2141 Hao mòn TSCĐ
trích khấu hao bổ xung
632 Giá vốn hàng bán 500
500
642 CPQLDN
Phân loại lại chi phí trên báo cáo KQKD
212 TSCĐ thuê TC 1.900 95 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 342 Nợ dài hạn 1.580 135 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 2142 Hao mòn TSCĐ thuê TC 90 190 632 Giá vốn hàng bán
Ghi nhận đối với TSCĐ thuê mua “máy in Cameron t1000” HĐ 100/HĐTM
333 Thuế GTGT phải nộp
133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
k/c thuế GTGT đợc khấu trừ – thuế GTGT của tiền thuê kỳ 1
Cộng 1.850 590 2.115 3.375
2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối cùng của mọi cuộc kiểm toán, nó chiếm vị trí tơng đối quan trọng và góp phần không nhỏ vào sự thành công của toàn cuộc kiểm toán. Tại AFC Sài Gòn, trong giai đoạn này thờng thực hiện các công việc sau:
- Soát xét giấy làm việc của kiểm toán viên.
- Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC. - Họp đánh giá sau kiểm toán.
- Lập và phát hành báo cáo kiểm toán.
Soát xét giấy làm việc của kiểm toán viên.
Sau khi các kiểm toán viên kết thúc công việc kiểm toán từng phần hành đợc giao, trởng nhóm kiểm toán tiến hành tập hợp lại và thực hiện kiểm tra, soát xét các giấy tờ làm việc nhằm mục đích:
- Bảo đảm các bằng chứng đã thu thập, đánh giá có khả năng mô tả một cách đầy đủ thông tin của khách hàng.
- Kiểm tra tính phù hợp trong việc áp dụng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán và các tiêu chuẩn nghề nghiệp đợc chấp nhận rộng rãi.
- Đảm bảo các mục tiêu kiểm toán xác định đã đợc thoả mãn
- Khẳng định giấy làm việc đã chứa đựng đầy đủ các thông tin cần thiết để chứng minh cho kết luận trên BCKT sau này.
Với phần hành TSCĐ kiểm toán tại công ty ABC, sau khi soát xét trởng nhóm đánh giá là khá đầy đủ và đã nêu đợc tất cả những thông tin cần thiết về đối tợng, mục tiêu kiểm toán phần hành TSCĐ.
Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính.
Trong khoảng thời gian từ khi lập báo cáo tài chính đến khi phát hành báo cáo kiểm toán có rất nhiều sự kiện mới phát sinh, có thể có ảnh hởng trọng yếu hoặc không trọng yếu tới báo cáo tài chính. Do vậy, việc xem xét này là cần thiết, phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp. Để phát hiện ra những sự kiện gây ảnh hởng nghiêm trọng tới kết quả kiểm toán, kiểm toán viên thờng thực hiện các thủ tục phỏng vấn ban giám đốc kết hợp với kinh nghiệm của kiểm toán viên.
Đối với công ty ABC, các sự kiện sau ngày lập báo cáo liên quan đến khoản mục TSCĐ không ảnh hởng trọng yếu đến báo cáo tài chính.
Họp đánh giá.
Đây là cuộc họp đợc tổ chức giữa kiểm toán viên và ban giám đốc đơn vị khách hàng sau khi kết thúc công việc kiểm toán. Trong cuộc họp này, kiểm toán viên phải giải trình đợc những sai phạm đã phát hiện và đa ra các bằng chứng phù hợp (đã thu thập đ- ợc) để chứng minh cho các sai phạm đó, đồng thời khẳng định việc lập báo cáo kiểm toán cho báo cáo tài chính của đơn vị hoàn toàn trung thực và hợp lý xét trên mọi khía
cạnh trọng yếu. Sau khi họp bàn, giải quyết những vấn đề còn tồn tại, khúc mắc, hai bên đi đến thống nhất để tiến hành lập và phát hành báo cáo kiểm toán.
Lập và phát hành báo cáo kiểm toán.
Sau tất cả các công việc trên, kiểm toán viên tổng hợp bằng chứng kiểm toán đã thu thập đồng thời tổng hợp các bút toán điều chỉnh làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán. Sau đó, báo cáo kiểm toán lập sẽ đợc gửi cho khách hàng xem xét đi đến thống nhất số liệu và các bút toán điều chỉnh để phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
Khi có yêu cầu của công ty khách hàng, AFC Sài Gòn sẽ lập th quản lý cho khách hàng. Trong th quản lý nêu lên những ý kiến đóng góp của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
2.2.2 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty H. công ty H.
Công ty H là doanh nghiệp đợc thành lập dới hình thức chuyển từ DNNN sang Công ty cổ phần theo Quyết định 256/1998/QĐ-TTg ngày 31/12/1998. Công ty H là doanh nghiệp có t cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 055595 ngày 5/3/1999 của Sở Kế hoạch Đầu t Hải Phòng. Thời hạn hoạt động của Công ty là 30 năm kể từ khi có quyết định chuyển hình thức sở hữu và chính thức đi vào hoạt động từ 1/4/1999.
Vốn điều lệ tại thời điểm thành lập của Công ty là: 27.500.000.000đ. Trong đó: