II/ KẾ TOÁN VẬT TƯ, TÀI SẢN.
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý I năm 2004
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 05 12/01 801,990 26 05/03 57,600 07 18/02 6,819,000 27 10/03 2,442,000 08 20/01 789,260 28 11/03 57,600 25 05/03 2,442,000 Cộng 10,852,250 Cộng 2,557,200 SỔ CÁI Quý I năm 2004 Số hiệu : 152
Tên tài khoản : Vật liệu, dụng cụ
Đơn vị tính : đồng
NTghi sổ ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 5,200,500
12/01 05 03/1 Mua vở nhập kho 111 801,990
18/01 07 10/1 Mua bình chữa cháy tổng hợp 111 6,819,000
06/03 25 18/1 Mua tranh ảnh nhập kho 111 2,442,000
06/03 26 22/1 Mua sách nâng cao 111 57,600
11/03 27 23/1
Xuất ảnh cho hoạt động
chuyên môn 661 2,442,000
11/03 28 15/2 Phát sách cho giáo viên 661 57,600
Cộng số phát sinh 10,120,590 3,288,860
Số dư cuối kỳ 12,032,230
II.2/ Kế toán tài sản cố định hữu hình
Phản ánh số lượng, nguyên giá, giá trị hao mòn và tình hình biến động của TSCĐHH hiện có, công tác đầu tư XDCB và sửa chữa tài sản tại đơn vị .
II.2.1/ Nguyên tắc hạch toán :
- Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn của tài sản cố định về giá trị và thời gian sử dụng là :
+ Có giá trị ( nguyên giá ) từ 5.000.000 đồng trở lên. + Thời gian sử dụng từ 01 năm trở lên.
- Giá trị TSCĐHH phản ánh trên tài khoản 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của tài sản cố định. Tuỳ thuộc vào nguồn hinh thành, nguyên giá được xác định như sau :
+ Nguyên giá của TSCĐHH mua sắm ( kể cả TSCĐ mới và đang sử dụng ) gồm : Giá mua và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử…
+ Nguyên giá của tài sản cố định xây dựng mới hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng là giá trị của công trình bàn giao theo quyết toán công trình đã được duyệt y.
+ Nguyên giá của TSCĐ hữu hình được cấp là giá trị trong “ Biên bản giao nhận TSCĐ “ của đơn vị cấp và chi phí lắp đặt, chạy thử ( nếu có ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nguyên giá của TSCĐ nhận biếu tặng, viện trợ là giá do Hội đồng gồm đại diện các cơ quan có thẩm quyền quyết định giá để làm căn cứ lập thông báo ghi thu, ghi chi ngân sách
+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình đánh giá theo quyết định của Nhà nước là giá khôi phục áp dụng trong việc đánh giá lại TSCĐ
- Chỉ được thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình trong các trường hợp sau :
+ Đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà nước + Xây lắp trang bị thêm
+ Cải tạo nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐ hữu hình
+ Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận của TSCĐ
- Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều phải lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ “, phải thực hiện đúng và đầy đủ các thủ tục theo quy định của Nhà nước. Sau đó phải lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán
- Tài sản cố định hữu hình phải được theo dõi chi tiết cho từng đối tượng ghi TSCĐ theo từng loại TSCĐ và địa điểm bảo quản, quản lý và sử dụng TSCĐ.
- Đánh giá TSCĐ theo giá trị cong lại :
Giá trị TSCĐ còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số hao mòn luỹ kế TSCĐ
II.2.2/ Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu C31-H ) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu C32-H )
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( mẫu C33-H )
II.2.3 Tài sản kế toán sử dụng
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình
- Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
- Quy định hạch toán vào tài khoản 211 :
Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh trên 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ
Theo dõi chi tiết cho từng đối tượng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và địa điểm bảo quản, quản lý và sử dụng TSCĐ.
Tài khoản 001 – Tài sản thuê ngoài
- Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trinh của tất cả các loại tài sản ( TSCĐ, công cụ, dụng cụ ) mà đơn vị đi thuê của tập thể, cá nhân ở bên ngoài để sử dụng. Giá trị tài sản đi thuê phản ánh vào tài khoản này là giá trị tài sản được 02 bên thống nhất trong hợp đồng thuê tài sản.
II.2.4/Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu