Thực trạng công tác quản lý công nợ Tại công ty cổ phần giầy Hà Nộ
2.1.4.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty những năm gần đây
đây
Trong hoạt động xuất khẩu của Công ty, sản phẩm tạo ra là những sản phẩm mà các đối tác nớc ngoài thuê Công ty gia công, do đó mà chỉ tiêu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ cho ta thấy Công ty làm ăn có hiệu quả không, tốc độ tăng trởng của Công ty nh thế nào.
Qua bảng 1 ta thấy tổng tài sản của Công ty năm 2003 là 11.589.032.147 đồng, tăng 420.710.320 đồng so với năm 2002, tốc độ tăng là 3,8% .Trong tổng
tài sản thì tài sản lu động và đầu t ngắn hạn là 8.341.382.223 đồng chiếm tỷ trọng 72% còn tài sản cố định và đầu t dài hạn là 3.247.649.924 đồng chiếm tỷ trọng 28%. Cơ cấu tài sản nh vậy là tơng đối phù hợp với doanh nghiệp thơng mại.
- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn :
Năm 2003, tài sản lu động và đầu t ngắn hạn là 8.341.382.223 đồng, giảm 810.256.616 đồng so với năm 2002, tốc độ giảm 10,7%. Vì Công ty là doanh nghiệp thơng mại nên tài sản lu động và đầu t ngắn hạn giảm là cha hợp lý mặc dù tỷ trọng vẫn giữ vị trí cao trong tổng tài sản của Công ty.
+ Tài sản bằng tiền trong đó có tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng
Năm 2003, Tài sản bằng tiền là 3.876.791.089 đồng chiếm tỷ trọng là 33,45% trong tổng tài sản, tăng 740.133.401 đồng so với năm 2002 với tốc độ tăng là 23,59% .Tài sản bằng tiền tăng là do tiền gửi ngân hàng tăng 740.881.172 đồng với tốc độ tăng là 23,77% và tiền mặt giảm 767.751 đồng với tốc độ giảm là 3,92%.
Tiền mặt chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản là do nguyên liệu đều do bên đối tác cung cấp, Công ty chỉ dùng tiền mặt để chi trả tiền lơng cho công nhân và các chi phí phục vụ cho việc gia công. Trong khi đó tiền gửi ngân hàng lại chiếm tỷ trọng lớn, lý do là Công ty chuyên gia công cho đối tác nớc ngoài nên mọi hình thức thanh toán đều thông qua ngân hàng.
+ Hàng tồn kho :
Trong năm 2003, giá trị hàng tồn kho là 78.680.595 đồng chiếm tỷ trọng 0,6% trong tổng tài sản, tăng 38.850.671 đồng so với năm 2002 với tốc độ tăng là 97,5%. Lý do của việc hàng tồn kho tăng cao trong năm 2003 là hàng sản xuất ra cha đợc giao cho đối tác
+ Các khoản phải thu :
Các khoản phải thu năm 2003 của Công ty là 1.421.571.342 đồng, tăng 121.418.236 đồng so với năm 2002 với tốc độ tăng là 9,33 %. Các khoản phải thu của Công ty tăng chứng tỏ Công ty đã bị chiếm dụng vốn. Do vậy Công ty cần tìm
hiểu rõ nguyên nhân để có các biện pháp xử lý, thu hồi các khoản nợ này của khách hàng. Điều này làm ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài chính của Công ty cũng nh ảnh hởng đến công tác thanh toán nợ.
- Tài sản cố định và đầu t dài hạn:
Là một doanh nghiệp mới đợc cổ phần hóa nên hai năm qua Công ty không đầu t dài hạn. Năm 2003 tài sản cố định là 3.247.649.924 đồng, giảm 389.546.298 đồng với tốc độ giảm là 10,7%. Tài sản cố định giảm là do Công ty không mua sắm các thiết bị máy móc mới và do hao mòn các thiết bị hiện có.
• Đối với nguồn vốn : - Nợ phải trả:
Nợ ngăn hạn chiếm toàn bộ các khoản nợ phải trả của Công ty trong cả hai năm 2002 và 2003. Công ty không phát sinh các khoản nợ dài hạn. Năm 2003, nợ ngắn hạn là 3.222.479.917 đồng chiếm tỷ trọng là 27,8% trong tổng nguồn vốn, giảm 101.234.699 đồng so với năm 2002 với tốc độ giảm là 3,04%. Nợ ngắn hạn giảm chứng tỏ Công ty đã thực hiện tơng đối tốt công nợ phải trả.
Trong các khoản nợ phải trả thì chủ yếu là các khoản phải trả công nhân viên, năm 2003 là 2.454.505.832 đồng, tăng 44.591.389 đồng so với năm 2002 với tốc độ tăng là 1,85%. Công ty cần xem xét lại việc quản lý và thanh toán công nợ để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và uy tín của Công ty.
-Nguồn vốn chủ sở hữu:
Năm 2003,nguồn vốn chủ sở hữu của công ty là 8.336.552.230 đồng, chiếm tỷ trọng 72.2% trong tổng nguồn vốn và tăng 521.945.017 đồng so với năm 2002 với tốc độ tăng là 6,65%.Trongđó , lợi nhuận cha phân phối năm 2003 cũng tăng , đạt 1.226.580.406 đồng , so với năm 2002 tăng 332.124.960 đồng với tốc độ tăng là 37.13%. lợi nhuận tăng chứng tỏ Công ty đã đạt hiệu quả cao trong kinh doanh. Công ty cần cố gắng phát huy.
Do lợi nhuận tăng dẫn đến số tiền các quỹ cũng tăng lên 59.820.057 đồng , với tốc độ tăng là 11,94%.
Nguồn vốn kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn nên sự thay đổi của nó ảnh hởng rất nhiều đến nguồn vốn chủ sở hữu. năm 2003, nguồn vốn kinh doanh của công ty là 6.579.372.305 đồng, tăng so với năm 2002 là 130.000.000 đồng, với tốc độ tăng là 2.01%.
Để xét mối qua hệ bù đắp giữa tài sản và nguồn vốn thì ta xét hai chỉ tiêu:
Vốn thờng xuyên :
Vốn thờng xuyên =Nợ dài hạn +Nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2002= 0 + 7.844.607.213 = 7.844.607.213
Năm 2003= 0 + 8.366.552.230 = 8.366.552.230
Vốn tạm thời
Vốn tạm thời = Nợ phải trả - Nợ dài hạn
Năm 2002 = 3.323.714.616 – 0 = 3.323.714.616 Năm 2003 = 3.222.479.917 – 0 = 3.222.479.917
Số đầu năm và số cuối kỳ nguồn vốn thờng xuyên đều lớn hơn tài sản cố định và đầu t dài hạn (7.844.607.213 > 3.637.196.222 ; 8.366.552.230 > 3.247.649.924 ). Nguồn vốn tạm thời đều nhỏ hơn tài sản lu động và đầu t ngắn hạn ( 3.323.714.616 < 7.531.125.607 ; 3.222.479.917 <8.341.382.223)
Nh vậy, thông qua số liệu trên ta thấy tình hình huy động và sử dụng các nguồn vốn của Công ty là tơng đối tốt, Công ty cần duy trì và phát triển thế mạnh này.
2.2.Tình hình tổ chức công tác quản lý công nợ của Công ty năm 2002 – 2003
Trớc đây thời bao cấp, các doanh nghiệp Nhà nớc đợc Nhà nớc cấp cho toàn bộ vốn hoạt động kinh doanh, nếu doanh nghiệp làm ăn thua lỗ thì đợc Nhà nớc bù lỗ. Vì vậy, Công ty không chú trọng khâu quản lý tiền trong lu thông ( các khoản phải thu, phải trả ) sao cho hiệu quả kinh doanh đạt cao hơn. Nhng cùng với sự vận động không ngừng của nền kinh tế khi chuyển sang kinh tế thị trờng, Nhà nớc chỉ giao cho Công ty một phần vốn còn lại Công ty phải tự huy động thêm và hạch toán sao cho đảm bảo hiệu quả kinh doanh đã đề ra.
Trong cơ chế cạnh tranh gay gắt nh hiện nay, để khẳng định vị thế và uy tín của mình trên thơng trờng, Công ty không chỉ dừng lại ở trao đổi mua bán hàng hoá trong nớc mà còn có quan hệ mua bán với rất nhiều nớc trên thế giới nh : Thái Lan , Nhật, Hàn Quốc … Do tính phức tạp trong các mối quan hệ thanh toán Quốc tế nên Công ty thờng sử dụng hình thức thanh toán theo các chứng từ có liên quan và thông qua ngân hàng. Tức là khi Công ty giao sản phẩm cho đối tác thì đồng thời đối tác sẽ chuyển tiền vào tài khoản của Công ty trong Ngân hàng.
Đối với Công ty, cái đích cuối cùng mà Công ty muốn vơn tới là tối đa hoá lợi nhuận và tối thiểu hoá chi phí. Nhng không phải bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có thể tận dụng hết những nguồn lực tiềm năng sẵn có, tập trung kích thích tính “ Trồi “ tiềm ẩn trong mỗi doanh nghiệp để đạt đợc mức doanh lợi mong muốn, bởi bao quanh Công ty là một môi trờng kinh tế – xã hội phức tạp và luôn biến động. Công ty phải tự mình làm chủ những biến động và dự đoán trớc sự thay đổi của môi trờng và sẵn sàng thích nghi với nó. Mọi quyết định của Công ty về việc ra một sản phẩm mới hay ngừng sản xuất kinh doanh một sản phẩm cũ, mở rộng quy mô tài sản cố định, phát hành trái phiếu, cổ phiếu hay thuê tài chính đều gián tiếp hoặc trực tiếp liên quan đến hoạt động tài chính và có ý nghĩa sống còn đối với Công ty, mà cụ thể ảnh hởng đến tình hình thanh toán công nợ của Công ty.
2.2.2. Tình hình quản lý công nợ của Công ty 2.2.2.1. Tình hình quản lý công nợ phải thu
Số vòng luân chuyển các khoản phải thu= Tổng số tiền hàng bán chịu
Số dư bình quân các khoản phải thu
Công ty cổ phần giầy Hà Nội hoạt động dới hình thức chủ yếu là nhận gia công từ các bạn hàng là các đối tác nớc ngoài và một số công ty trong nớc, sau đó nhận phí gia công do các bạn hàng thanh toán. Trong nền kinh tế thị trờng không chỉ có Công ty nhận gia công mà còn có nhiều công ty khác cũng tham gia hình thức này, chính vì lẽ đó các doanh nghiệp khách hàng có thể lựa chọn đối tác khác để thuê gia công, đối tác nào có điều kiện thuận lợi hơn thì họ sẽ lựa chọn thuê.. Công ty cổ phần giầy Hà Nội đã cải tiến và thực thi nhiều biện pháp để thu hút khách hàng, do đó mặc dù trong nền kinh tế thị trờng ngày càng khó khăn và quyết liệt, Công ty vẫn tồn tại và phát triển. Song bên cạnh đó , việc thu hồi các khoản thu của khách hàng cũng gặp rất nhiều khó khăn, thậm chí có trờng hợp không có khả năng thu hồi nợ của khách hàng dẫn đến công nợ phải thu không ngừng tăng qua các năm.
Đối với bạn hàng trong thị trờng truyền thống, doanh nghiệp có những u đãi nhất định trong phơng thức thanh toán nhằm khuyến khích các doanh nghiệp thanh toán đúng, đủ, kịp thời. Bên cạnh đó, doanh nghiệp có những chính sách theo dõi đối với các bạn hàng không thanh toán đúng hạn để kịp thời thu hồi đợc vốn cho sản xuất kinh doanh .
Bên cạnh các khánh hàng thờng xuyên, Công ty còn có mối quan hệ khách hàng, công ty khác và có những chính sách u đãi với họ để tạo mối quan hệ lâu dài. Cũng có những khách hàng tuy cha có quan hệ mua bán với Công ty nhng Công ty tìm hiểu và biết đợc họ đang là khách hàng tiềm năng của thị trờng thì Công ty chấp nhận bán chịu và qui định thời gian, cụ thể ngày thanh toán, thờng là sau khi giao hàng chậm nhất là 15 ngày.
Trong công nợ phải thu của Công ty phần lớn là các khoản phải thu từ khách hàng,các khoản này thờng chiếm tỷ trọng trên 80% trên tổng số công nợ phải thu
Để đánh giá tình hình quản lý các khoản phải thu của doanh nghiệp trong 2 năm 2002-2003, ta tính các chỉ tiêu sau:
Số dư bình quân các khoản phải thu
=
Tổng số nợ phải thu đầu kỳ và cuối kỳ
2Năm 2002 = Năm 2002 = 1134353446 + 1300153106 2 = 1.217.253.276 Năm 2003 = 1.300.153.106 + 1.421.571.342 2 = 1.360.862.224 Năm 2002 = 6.958.377.576 = 5,72 (vòng ) 1.217.253.276 Năm 2003 = 7.569.886.916 = 5,56 (vòng ) 1.360.862.224 Trong đó:
Chỉ tiêu này phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải thu quay đợc mấy vòng:
Số d các khoản phải thu (đơn vị: đồng)
Năm 2002 = 365 = 63 (ngày ) 5.72 Năm 2003 = 365 = 65 (ngày ) 5.56
Chỉ tiêu thời gian quay vòng của các khoản phải thu :
Dựa vào số liệu tính toán của hah chỉ tiêu trên ta nhận thấy qua các năm số vòng luân chuyển các khoản phải thu giảm dần : Năm 2002 là 5,72 vòng, năm 2003 là 5,56 vòng. Số vòng luân chuyển các khoản phải thu này giảm đi đã ảnh h- ởng tới thời gian quay vòng các khoản phải thu. Thông thờng sau khi sản phẩm giao cho khách hàng thì khách hàng phải có nghĩa vụ thanh toán ngay cho Công ty. Điều này chứng tỏ Công ty đã bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn, thời gian chiếm dụng vốn trung bình là ( 63 +65 )/2 = 64 ( ngày ) có nghĩa là Công ty hoàn tất thủ tục và giao sản phẩm cho khách hàng thì khoảng 64 ngày sau khách hàng mới thanh toán tiền cho Công ty. Với thời gian bị chiếm dụng vốn nh vậy là điều không tốt cho Công ty nhất là trong thời điểm hiện nay. Nhng số vòng luân chuyển các khoản phải thu một năm của Công ty nh vậy không phải là cao, nhất là Công ty hoạt động kinh doanh chỉ nhận đợc tiền sau khi hoàn tất thủ tục và giao hàng cho khách hàng nên không tránh khỏi tình trạng khách hàng nợ nần thì số vòng luân chuyển nh vậy là hợp lý.
Bên cạnh việc phân tích số vòng luân chuyển các khoản phải thu và thời gian quay vòng các khoản phải thu, chúng ta cần phải phân tích tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tổng nguồn vốn nhằm để biết đợc với tổng nguồn vốn đợc huy động thì có bao nhiêu phần trăm vốn thực chất không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và mức vốn bị chiếm dụng của doanh nghiệp.
Tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tồng nguồn vốn
=
Tổng giá trị các khoản phải thu
Tổng nguồn vốn Năm 2002 = 1.300.153.106 11.168.321.829 * 100 = 11,64%% Năm 2003 = 1.421.571.342 11.589.032.147 * 100 = 12,26 % Chỉ tiêu này đợc tính nh sau :
Nhìn chung sự gia tăng của nguồn vốn đợc huy động so với sự gia tăng các khoản phải thu với tốc độ tơng đối đồng đều, năm 2002 so với năm 2003 không cách biệt nhau nhiều và tỷ trọng của các khoản phải thu và nguồn vốn trong các năm là không cao.
Năm 2002, tổng giá trị các khoản phải thu chiếm 11,6 % trên tổng nguồn vốn. Năm 2003, tổng nguồn vốn tăng thêm 420.710.318 đồng hay đạt 103,77% so với năm 2002 , trong khi đó giá trị các khoản phải thu tăng 121.418.236 đồng hay đạt 109,34% so với năm 2002. Điều này cho thấy, năm 2003 doanh nghiệp đã không làm tốt việc thu hồi nợ, làm các khoản phải thu tăng với tốc độ cao hơn so với tốc độ tăng của nguồn vốn là 5,55%. Năm 2003 thì tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tổng nguồn vốn cũng cao hơn năm 2002 là 0,62%. Tuy nhiên năm 2003 là năm Công ty có kết quả kinh doanh tơng đối tốt so với các năm khác với mức lợi nhuận là 1.226.580.405 đồng, tăng 332.124.960 đồng so với năm 2002. Vì vậy, Công ty có thể cải thiện đợc tình hình công nợ trong năm 2003.
Hơn nữa, tỷ lệ giữa tổng giá trị các khoản phải thu và tổng nguồn vốn trong cả hai năm là không cao. Có nghĩa là năm 2002 trong tổng nguồn vốn thì có 11,64% vốn thực chất không tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và năm 2003 là 12,26%. Điều này chứng tỏ mức vốn bị chiếm dụng của Công ty là t- ơng đối thấp, nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, việc chiếm dụng vốn giữa các Công ty là xảy ra thờng xuyên. Nhng tỷ lệ này có xu hớng tăng lên sẽ ảnh hởng đến nguồn vốn kinh doanh của Công ty. Do vậy, Công ty cần phải cố gắng nhiều hơn nữa để cải thiện tình hình này, đặc biệt là phải tìm cách thu hồi các khoản nợ, để các khoản thu này giảm dần trong các năm sau.
Để có thể làm rõ đợc nguyên nhân dẫn đến việc các khoản phải thu tăng thì chúng ta cần phải đi sâu vào phân tích chi tiết công nợ phải thu theo từng khoản mục sau:
Bảng 3: công nợ phải thu của công ty cổ phần giầy hà nội 2002-2003
Đơn vị tính : đồng Các khoản mục
Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch Số tiền trọng(%)Tỷ Số tiền trọng(%)Tỷ
I. Các khoản phải thu 1300153106 100 1421571342 100 121418236 1. Phải thu của khách hàng 1156476825 88,95 1256673198 88,4 100196373
2. Trả trớc cho ngời bán 0 0 0 0 0
3. Thuế GTGT đợc khấu trừ 9773981 0,75 30995844 2,18 21221863 4. Phải thu nội bộ 133902300 10,3 133902300 9,42 0
5. Các khoản phải thu khác 0 0 0 0 0
Nguồn : Phòng kế hoạch - XNK Qua bảng 3 ta nhận thấy các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp có chiều hớng đi lên, nó không ngừng tăng qua các năm,năm 2003 là 1.421.571.342