việc sử dụng NVL được hiệu quả và tiết kiệm. Việc xuất vật tư được thực hiện hàng tháng, căn cứ vào yêu cầu cấp vật tư của Nhà máy và tình hình sản xuất thực tế nên đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, tránh được tình trạng hao hụt, lãng phí NVL.
Để đánh giá hiệu quả sử dụng NVL tại Công ty, chúng ta xem xét một số chỉ tiêu qua bảng sau:
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
Tổng doanh thu SPCN 83 262 461 000 100 616 000 000 +17 353 539 000 Tổng chi phí giá thành SPCN 54 120 599 000 65 425 040 000 +11 304 441 000 Tổng chi phí NVL 43 296 479 200 51 151 531 700 +7 855 052 500
tổng chi phí giá thành (%)
Giá trị NVL tồn đầu kỳ 4 021 371 610 3 521 224 828 Giá trị NVL tồn cuối kỳ 3 521 224 828 6 252 186 836
Giá trị NVL tồn kho bình quân 3 771 298 219 4 886 705 832 +1 115 407 613
Sức sản xuất của NVL 1,92 1,967 +0,047
Hệ số quay kho 11,48 11,08 -0,4
Thời gian 1 vòng quay (ngày) 26,13 27,07 +0,94
Để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố tới chỉ tiêu cần nghiên cứu, ta dùng phương pháp thay thế liên hoàn.
- Hệ số quay kho: Hệ số quay kho của năm 2005 giảm so với năm 2004 là 0,4 vòng. Điều này là do ảnh hưởng của 2 yếu tố:
+ Tổng chi phí NVL năm 2005 tăng so với năm 2004 làm cho hệ số quay kho tăng là:
51 151 531 7003 771 298 219 - 3 771 298 219 -
43 296 479 200
3 771 298 219 = 13,56 - 11,48 = +2,08
+ Giá trị NVL tồn kho bình quân năm 2005 tăng so với năm 2004 làm hệ số quay kho giảm là:
43 296 479 2004 886 705 832 - 4 886 705 832 -
51 151 531 700
3 771 298 219 = 11,08 - 13,56 = -2,48
Như vậy, năm 2005 hệ số quay kho giảm so với năm trước là do giá trị NVL tồn kho bình quân năm 2005 tăng so với năm trước là 1115407613 đồng. Cụ thể là mức tồn kho cuối năm 2005 của NVL tăng nhiều so với năm trước (cuối năm 2005,mức tồn kho của NVL tại Công ty là 6252186836 đồng), đó có thể do nhu cầu dự trữ cho sản xuất của năm sau, Công ty cần xem xét rõ nguyên nhân, để đảm bảo không rơi vào tình trạng ứ đọng NVL quá nhiều.
Hệ số quay kho giảm làm thời gian 1 vòng quay NVL của năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,94 ngày.
- Sức sản xuất của NVL: Sức sản xuất của NVL năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,047. Đó là do ảnh hưởng của các nhân tố:
+ Tổng doanh thu SPCN năm 2005 tăng nhiều so với năm 2004, làm sức sản xuất của NVL tăng là:
100 616 000 00043 296 479 200 - 43 296 479 200 -
83 262 461 000
43 296 479 200 = 2,32 - 1,92 = +0,4
+ Tổng chi phí NVL năm 2005 tăng so với năm 2004 làm sức sản xuất của NVL giảm là:
100 616 000 00051 151 531 700 - 51 151 531 700 -
100 616 000 000
43 296 479 200 = 1,967 - 2,32 = -0,353
Sức sản xuất của NVL tăng cho thấy Công ty đã sử dụng NVL có hiệu quả. Nguyên nhân chính làm sức sản xuất tăng là do doanh thu SPCN tăng nhiều so với năm trước. Điều đó là do Công ty đã nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín trên thị trường, nên đã trúng thầu và kí kết nhiều hợp đồng cung cấp SPCN. Mặc dù tổng chi phí NVL tăng về số tuyệt đối nhưng tỷ trọng chi phí NVL trong tổng chi phí giá thành đã giảm, đó là do năm 2005 Công ty đã ban hành chính thức định mức tiêu hao vật tư cho SPCN nên đã sử dụng tiết kiệm NVL trong sản xuất.