- Thuế GTGT của NVL nhập mua: Phần thuế GTGT đầu vào của NVL nhập mua được theo dõi trên Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào (Biểu số 18).
5.2. Kế toán tổng hợp xuất NVL
NVL ở Công ty chủ yếu xuất dùng để sản xuất sản phẩm công nghiệp. Ngoài ra Công ty còn có nghiệp vụ xuất hủy vật tư ứ đọng, không còn giá trị sử dụng.
Sau khi kế toán nhập số liệu vào Phiếu xuất kho trên máy, máy tính tự động tổng hợp, kết chuyển các nghiệp vụ xuất kho sang Bảng kê chứng từ xuất (Biểu số 19). Trên Bảng kê, mỗi chứng từ được ghi trên một dòng, giá trị NVL xuất kho được máy tự động tính theo phương pháp giá bình quân liên hoàn.
được quyết định của Ban lãnh đạo về xuất hủy số vật tư đó, thủ kho cho xuất kho để hủy, kế toán định khoản:
Nợ TK 6321 - Ghi tăng giá vốn hàng bán Có TK 152 - Giá trị NVL xuất huỷ.
Ví dụ: Sau kiểm kê quý IV năm 2005, ngày 31/12/2005, theo Phiếu xuất kho PX01, Công ty xuất huỷ vật tư ứ đọng, không còn giá trị sử dụng,kế toán định khoản:
Nợ TK 6321 15 239 921 Có TK 152 15 239 921
Biểu số 19:
CTCP ĐT & XD bưu điện
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Ngày Số CT Diễn giải TK Nợ TK Có Phát sinh
01/12 82053 Xuất hạt nhựa HDPE cho nhà máy nhựa sản xuất ống 621_SP1 152 310 442 580
02/12 82054 Xuất NVL cho NM nhựa sản xuất ống quý 4 621_SP1 152 188 036 298
10/12 82055 Xuất hạt nhựa HDPE cho NM VLVT1 sản xuất ống nhựa 621_SP1 152 68 987 240
... ... ... ... ... ...
22/12 82086 Xuất vật tư phụ gia phục vụ sản xuất ống nhựa 621_SP1 152 26 105 627
24/12 82087.8 Xuất vật tư sản xuất cáp thông tin theo phiếu duyệt của lãnh đạo Công ty ngày 08/12/2005
621_SP4 152 3 536 993 417
... ... ... ... ... ...
31/12 PX01 Xuất hủy vật tư ứ đọng, không còn giá trị sử dụng 632.1 152 15 239 921
Tổng cộng 12 841 845 990
Từ bảng kê chứng từ xuất, cuối tháng máy tính phân loại và sắp xếp những chứng từ cùng nội dung, tính chất, nghiệp vụ để lập CTGS. Ví dụ những nghiệp vụ xuất kho NVL cho sản xuất cáp viễn thông được tập hợp trên CTGS dưới đây:
Biểu số 20
CTCP ĐT & XD Bưu điện
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 697
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Trích yếu
Tài khoản đối ứng Số tiền
TK ghi Nợ
TK ghi
Có Nợ Có
Hạch toán xuất vật tư sản xuất cáp tháng 12/2005
Nguyên liệu, vật liệu 152 6 668 162 887
Chi phí NVL trực tiếp 621_SP4 6 668 162 887
6 668 162 887 6 668 162 887
Kèm theo:...chứng từ gốc Ngày....tháng....năm....
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các Bảng kê chứng từ và CTGS, chương trình máy tính thực hiện kết chuyển số liệu vào Sổ cái TK 152 (Biểu số 21). Sổ này tập hợp tất cả nghiệp vụ nhập, xuất của NVL trong tháng theo trình tự thời gian. Mỗi nghiệp vụ được ghi trên một dòng, trong đó ghi rõ số hiệu chứng từ gốc, số CTGS, nội dung nghiệp vụ, TK đối ứng và số phát sinh Nợ (Có) TK 152.
Cuối tháng máy tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư cuối tháng của TK152. Những số liệu này được máy tính tổng hợp để cuối quý chuyển sang Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Biểu số 21:
CTCP ĐT & XD bưu điện
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Dư nợ đầu kỳ 7 100 827 574
Phát sinh Nợ 11 993 205 252 Phát sinh Có 12 841 845 990 Dư nợ cuối kỳ 6 252 186 836
Ngày Số CT Số CTGS Diễn giải TK
ĐƯ PS Nợ PS Có
01/12 82053 576 Xuất hạt nhựa HDPE cho nhà máy nhựa sản xuất ống 310 442 580
02/12 82054 576 Xuất NVL cho NM nhựa sản xuất ống quý 4 188 036 298
05/12 C-
PNK09
552 Nhập hạt nhựa HDPE- 5305E theo HĐ 3H-0192-06E ngày 7/11/2005 (CTY 3H Corporation)
331 363 105 600
05/12 C-
PNK09
552 Chi phí khoán cho Trung tâm thương mại 1% giá CIF (CTY 3H Corporation)
6272 3 631 056
10/12 82055 576 Xuất hạt nhựa HDPE cho NM nhựa sản xuất ống nhựa 68 987 240
13/12 T-PN83 552 Nhập chất phụ gia cho nhà máy nhựa theo HĐ số 04 ngày 19/07/2005 (CT TNHH Lâm Long)
331 78 624 000
... ... ... ... ... ... ...
31/12 PX01 699 Xuất hủy vật tư ứ đọng, không còn giá trị sử dụng 632.1 15 239 921
Tổng cộng 11 993 205 252 12 841 845 990
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Từ các CTGS, cuối tháng kế toán tổng hợp vào Sổ đăng kí CTGS (Biểu số 22) theo thứ tự số hiệu của các CTGS, mục đích nhằm quản lí các CTGS của tất cả nghiệp vụ phát sinh. Tuy nhiên Sổ đăng kí CTGS ở Công ty chỉ có tác dụng tập hợp và theo dõi các CTGS đã lập chứ không phải là sổ đăng kí số hiệu của các CTGS.
Biểu số 22:
CTCP ĐT & XD Bưu điện