Như đã trình bày ở trên, Công ty có phần chi phí khoán cho Trung tâm thương mại để tiến hành thu mua NVL. Đối với hàng mua trong nước, phần chi phí khoán là 0,3% giá hóa đơn của hàng nhập mua và được hạch toán vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Đối với hàng nhập khẩu, chi phí khoán là 0,7%- 1,4% giá CIF của lô hàng nhập khẩu và được tính vào giá thực tế vật liệu nhập kho.
Khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ của NVL nhập mua, kế toán nhập số liệu vào Phiếu nhập vật tư. Trên Phiếu nhập vật tư, máy tính chỉ cho phép khai báo Mã khách của nhà cung cấp NVL, vì vậy kế toán không phản ánh được ngay phần Phải trả nội bộ với Trung tâm thương mại. Riêng đối với trường hợp nhập khẩu, do chi phí khoán được tính vào giá thực tế vật liệu nhập kho nên phần chi phí khoán được phản ánh trong phần Nhập chi phí của Phiếu nhập vật tư nhập khẩu, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 - Chi phí khoán tính vào giá NVL nhập kho Có TK 6272
Cuối tháng, kế toán hạch toán phần chi phí khoán cho Trung tâm thương mại (bao gồm chi phí khoán mua vật tư trong nước và nhập khẩu). Ví dụ tháng 12/2005, chi phí khoán cho Trung tâm thương mại như sau:
Biểu số 17:
CTCP ĐT & XD Bưu điện
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 520
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Trích yếu
Tài khoản đối ứng Số tiền
TK ghi Nợ
TK ghi
Có Nợ Có
Hạch toán chi phí mua vật tư của TTTM tháng 12/2005 Chi phí sản xuất chung sản phẩm công nghiệp
6272 23 466 517
Phải trả nội bộ 336 23 466 517
23 466 517 23 466 517
Kèm theo:...chứng từ gốc Ngày....tháng....năm....
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)