IV Kết quả thanh lý TSCĐ
2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng được xác định chủ yếu dựa trên kết quả cung cấp dịch vụ và kết quả hoạt động tài chính.Kết quả này được xác định bằng khaonr chênh lệch giữa doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính so với giá vốn dịch vụ cuang cấp và chi phí quản lý doanh nghiệp.Công tức xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kết quả
Kinh doanh = Doanh thu dịch vụtư vấn chế tạo + Doanh thuTài chính -
Giá vốn dịch vụ cung cấp - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Căn cứ xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện vào cuối mỗi tháng.Đây là hoạt động quan trọng làm căn cứ cho kế toán trưởng tập hợp số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh quý và năm.
Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng để kết toán xác định kết quả kinh doanh bao gồm tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu chi phí ở các phần hành trên và các chứng từ có liên quan như tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Công ty không xác định kết quả kinh doanh cho riêng từng hoạt động mà kết chuyển chung vào TK 911
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối được chi tiết thành TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
TK 4212 -Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Ngoài ra trong quá trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 131,TK 111.TK 333.TK 821…
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Công ty xác định kết KQKD bằng cách kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần và giá vốn của dịch vụ cung cấp doanh thu và chi phí hoạt động tài chính cùng với chi phí quản lý doanh ghiệp sang tài khoản 911.Chênh lệch giwuax bên Nợ và bên Có của TK 911 sẽ phản ánh lãi hoặc lỗ của hoạt động kinh doanh và được kết chuyển sang Sổ chi tiết tài khoản 421 và sổ cái tài khoản 421.Toàn bộ việc kết chuyển là do máy thực hiện.
Bảng 2.27: Sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị : Đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/03 - 511 - 911 511 423.189.536 31/03 - 515 - 911 515 11.346.225 31/03 - 632 - 911 632 305.685.464 31/03 - 635 - 911 635 1.538.568 31/03 - 642 - 911 642 105.423.500 31/03 - 811 - 911 811 568.900 31/03 - 821-911 821 3.645.878 31/03 - 911 -4212 4212 17.673.451 Cộng 434.535.761 434.535.761
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng 2.28: Sổ Cái TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị : Đồng Chứng từ Khách hàng Diến giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/03 911 -421 (Kết chuyển lãi) 911 17.673.451 Cộng 0 17.673.451
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)