Cỏch tớnh thuế GTGT phải nộp trong kỳ như sau:
Thuế GTGT phải nộp
trong kỳ =
Thuế GTGT đầu ra phỏt sinh trong kỳ -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ
Nếu số thuế GTGT đấu ra phỏt sinh trong kỳ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ, Tổng cụng ty sẽ được hoàn nhập thuế GTGT hoặc tớnh chuyển sang thuế GTGT được khấu trừ thỏng sau.
Khi mua hàng, căn cứ vào húa đơn GTGT của người bỏn, kế toỏn nhập nhập dữ liệu vào phần hành “Kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả” lờn “Bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa mua vào”, sổ chi tiết TK133, sổ cỏi TK133. Khi lập tờ khai thuế GTGT, kế toỏn căn cứ vào bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa mua vào để cộng doanh số chưa thuế và thuế GTGT đầu vào.
Khi bỏn hàng, căn cứ vào húa đơn GTGT lập cho số hàng húa bỏn ra, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, phần mềm kế toỏn sẽ kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK3331, sổ cỏi TK3331, và lờn “Bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa bỏn ra”.
Khi lập tờ khai thuế GTGT, kế toỏn thuế dựa trờn “Bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa mua vào” và “Bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa bỏn ra”.
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn thuế tớnh ra số thuế GTGT phải nộp ngõn sỏch trong thỏng và thanh toỏn với ngõn sỏch bằng chuyển khoản.
Vớ dụ 8: Tỡnh hỡnh kờ khai và nộp thuế GTGT thỏng 12/2008 của Tổng cụng ty được thể hiện trờn: