Năm 2007 Bộ phận sử dụng Tháng1 Tháng2 … Tháng 11 Tháng 12 62741 94962000 - 12793600 0 149940569 62742 12151200 0 89620000 76828503 123528505 62744 16479000 22500000 22662000 22661084 1545 7375486 7375486 39030872 77172325 1546 4248687 4248687 37200360 53119456 641 11802439 11802439 98516730 125883179 642 31098229 31098229 27403851 4 381430231 Cộng 28747784 1 16664484 1 67621297 9 933735349
Hàng năm kế toán TSCĐ căn cứ vào bảng năm dự kiến sử dụng các TSCĐ của Nhà nước đối chiếu với các loại TSCĐ của Công ty để xác định mức khấu hao năm của từng loại TSCĐ.
TạI Công ty cổ phần Cồn rượu Hà Nội, trong chi phí khấu hao TSCĐ, ngoài phần khấu hao này còn một phần chi phí khác, đó là chi phí lớn sửa chữa TSCĐ. Khoản chi phí này trong tháng được tập hợp trên TK 2413 – Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và cuối tháng được phân bổ vào TK 627 của từng xí nghiệp ( chi tiết TK 6274 ). Nếu chi phí này phát sinh không quá lớn thì cuối tháng phân bổ 100% cho chi phí sản xuất chung ( TK 6274), còn lại, nếu chi phí này lớn, kế toán có thể phân bổ nhiều lần trong tháng phát sinh và các tháng kế tiếp.
Chi phí khấu hao TSCĐ được phân bổ cho từng công đoạn và từng sản phẩm tương tự như chi phí sản xuất chung trên. Số liệu cụ thể được thể hiện trên Bảng tính giá thành Rượu mùi theo từng công đoạn – tháng 12/2007.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Khoản mục này của Công ty cổ phần Cồn rượu Hà Nội chủ yếu là điện, nước, điện thoại…sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Các chi phí này được tập hợp chung trên TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng xí nghiệp thành viên. Chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp cho bộ phận sản xuất phụ bằng việc sử dụng các TK 1545, 1546, 1548.
Đối với điện nước sử dụng hàng tháng, Công ty thường tiến hành hạch toán thành hai dòng tiền trên NKCT số 5 – chi tiết cho công ty Điện lực thành phó Hà Nội và Công ty kinh doanh nước sạch thành phố Hà Nội. Số liệu cụ thể cung cấp cho NKCT số 5 là bảng phân bổ điện nước hàng tháng do kế toán nguyên vật liệu tập hợp và phân bổ từ các chứng từ gốc phát sinh trong tháng.
Đối với điện thoại sử dụng trong tháng, Công ty chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán và phản ánh chi phí này trên NKCT số 2.
Chi phí dịch vụ mua ngoài được phân bổ cho từng công đoạn và từng loại sản phẩm theo công thức phân bổ chung của chi phí sản xuất chung. Số liệu cụ thể được thể hiện trên Bảng tính giá thành Rượu mùi theo từng công đoạn – tháng 12/2007.
Bảng 11
trích BẢNG PHÂN BỔ ĐỊÊN NƯỚC Tháng 12/2007
TK sử dụng
Đơn giá Nước
Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền
62771 92 860 910 84502600 2975 4485 13342875 62772 27051 910 24616410 2322 4485 10414170 62774 15480 910 14086800 8 4485 35880 1545 7760 910 7061600 23 4485 103115 641 … … … … 642 … … … … Cộng 185146351 29623200
* Chi phí khác bằng tiền:
Ở Công ty cổ phần Cồn rượu Hà Nội, chi phí này chủ yếu là chi phí tiếp khách, hội họp, công tác,…(ngoài các khoản chi phí trong mục chi phí sản xuất chung đã nêu ở trên).
Kế toán sử dụng TK 6278 ( chi tiết cho từng xí nghiệp ) và TK 1545, TK 1546, TK 1548 ( chi tiết cho từng bộ phận sản xuất phụ).
Hàng tháng kế toán còn tiến hành tập hợp và phân loại chứng từ gốc ban đầu liên quan đến chi phí bằng tiền từ các xí nghiệp, bộ phận sản xuất để ghi NKCT số 1, 2,10.
Chi phí bằng tiền khác được phân bổ cho từng công đoạn sản xuất và từng loại sản phẩm theo tiêu thức phân bổ chung của chi phí sản xuất chung. Số liệu cụ thể cũng được thể hiện trên Bảng tính giá thành theo từng công đoạn tháng 12/2007.