doanh thu. Cụ thể từ phiếu xuất kho số 2/12/04 ngày 29/12/2007 về việc xuất bán 75 cái TI hạ thế 300/5, đơn giá 812.446/cái cho xí nghiệp sứ thuỷ tinh cách điện. Kế toán nhập chứng từ vào máy theo định khoản:
08/12/2007 08/12/2007
08/12/200708/12/2007 08/12/2007
- Bút toán giá vốn: Nợ TK 91148: 60.933.450
Có TK 1528226: 60.933.450 - Đồng thời có bút toán doanh thu:
Nợ TK 1314: 60.933.450
Có TK 5155: 60.933.450
Công ty hạch toán bút toán giá vốn như trường hợp trên theo em là chưa thật sự phù hợp khi sử dụng TK 911"xác định kết quả" mà cần phải sử dụng TK632 "giá vốn hàng bán" sẽ phản ánh đúng bút toán giá vốn.
- Xuất vật tư cho XDCB
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 210 ngày 27/12/2007 về việc xuất 6 cái công tơ 1 pha 10/40A-Thái lan, với đơn giá xuất do máy tự động tính là 135.660/cái cho XDCB. Kế toán định khoản trên máy theo định khoản sau:
Nợ TK 33883: 813.960
Có TK 15231F6: 813.960
Như vậy : trong điều kiện ứng dụng máy vi tính, mặc dù có rất nhiều chủng loại nguyên vật liệu khác nhau, nhưng việc công ty áp dụng phương pháp tính trị giá xuất thực tế vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền tức thời là rất phù hợp. Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, mà khối lượng công việc không tăng lên (do tính đơn giá xuất tự động trên máy).
Sau khi nhập đầy đủ hết dữ liệu trên các chứng từ nhập, xuất vào máy, kế toán khóa sổ tổng hợp. Trong chương trình này kế toán quản lý vật tư và kế toán là tách rời. Vì vậy, kế toán tổng hợp vật tư là người có trách nhiệm kết nối từ kho lên phòng kế toán, điều này sẽ dẫn đến công việc kế toán nhiều hơn. Vì nếu có sự nối kết với nhau thì sẽ nâng cao tính tự động hoá của chương trình kế toán hơn. Trên phòng kế toán, kế toán vật tư chỉ hạch toán số tổng đối với các Điện lực và chỉ hạch toán chi tiết đối với các đơn vị bên ngoài.
Khoá sổ tổng hợp : Hàng tháng, sau khi kiểm tra đối chiếu và khớp xong toàn bộ số liệu trên tất cả các khâu nghiệp vụ chức năng, kế toán tổng hợp vật tư sẽ tiến hành khoá sổ tổng hợp. Điều này có ý nghĩa khá quan trọng ( để không
một người nào có thể thay đổi số liệu trên toàn bộ chứng từ của tháng, trên tất cả các khâu chức năng, không thêm không bớt được một chứng từ nào).
Khi kế toán tổng hợp tiến hành thao tác khoá sổ tổng hợp, các bút toán kết chuyển ứng với những bút toán thực sẽ được tự động phát sinh và lưu trữ dựa trên những khai báo sẵn có. Chứng năng phát sinh tự động đó gọi là kết chuyển tự động.
* Các sổ kế toán tổng hợp
+ Nhật ký bảng kê tài khoản 152 (Biểu 08): dùng để phản ánh số dư đầu, cuối kỳ và số phát sinh trong kỳ của TK 152 tương ứng với các TK liên quan. Tuy nhiên nó không thể hiện được việc phát sinh các nghiệp vụ theo trình tự thời gian, cũng như không thể hiện được từng nghiệp vụ phát sinh. Mà nó chỉ ghi nhận được tổng số phát sinh của các TK đối ứng. Vì vậy, nó không thể hiện được đặc trưng cơ bản của hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết người bán
+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ + Nhật ký mua hàng
+ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK 152 (Biểu 09): Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ theo tài khoản.