. 2 Đốitợng và phơng pháp tính giáthành
a.Kế toán chiphí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty nói riêng cũng nh của các đơn vị sản xuất nói chung bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu chính: Các linh kiện chính của máy tính thiết bị điện, chống sét, tự động hóa…
- Chi phí nguyên vật liệu phụ: ốc vít, sơn, đinh…
Là một chi phí trực tiếp nên toàn bộ chi phí NVL đợc hạch toán trực tiếp vào từng đối tuợng sử dụng là sản phẩm, thứ hạng sản phẩm theo giá thực tế của từng loại NVL đó.
Theo giá thực tế từng loại vật liệu tùy thuộc vào khối lợng và tính chất của sản phẩm công ty có thể thanh toán cho các tổ sản xuất.
Để đáp ứng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty sử dụng TK 621 CPNVLTT. Giá trị vật t nhập xuất tồn kho đợc đánh giá theo thực tế. Chi phí NVL phát sinh cho đối tợng nào thì đợc hạch toán trực tiếp cho đối t- ợng đó theo giá thực tế địch danh.
Xuất phát từ đặc điểm của quá trình sản xuất kinh doanh của công ty nguyên vật liệu nhập về đợc phân bổ ngay để sản xuất mà chỉ nhập kho một l- ợng nhỏ để dự trữ khi cần thiết. Do đó NVL mua về sử dụng ngay không qua kho chiếm tỷ lệ cao.
Do công ty thực hiện hình thức khoán sản phẩm cho nên vật liệu dùng trong sản xuất còn thiếu các tổ tự túc mua ngoài. Khi các phân xởng có nhu cầu về mua sắm sử dụng NVL các phân xởng phải có giấy xin tạm ứng kèm theo giấy báo giá gửi về công ty. Phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào lợng NVL trong dự toán và tiến độ sản xuất sản phẩm để xác định gửi lên phòng Tổng giám đốc và phòng kế toán trởng ký duyệt cho ứng tiền mua. Các giấy tờ này đợc chuyển đến phòng kế toán để làm thủ tục chuyển tiền qua ngân hàng hoặc chuyển tiền qua thủ quỹ để nhận tiền mua vật t. Kế toán căn cứ vào các chứng từ tạm ứng ghi .
Nợ TK 141
Có TK 111, 112, 331
Trong tháng đội trởng đội sản xuất căn cứ vào biên bản nghiệm thu tiến độ cùng với các hóa đơn, chứng từ gửi về phòng tài chính, kế toán giá thành kiểm tra xét duyệt rồi chuyển kế toán tổng hợp ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 621 Chi tiết cho từng loại sản phẩm Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331, 141
Cụ thể đối với quy trình sản xuất đồ điện, điện tử và thiết bị tự động hóa của phân xởng số 2 thi công, khi đó đội sản xuất phân xởng 2 trực thuộc công ty chịu trách nhiệm về việc tiến độ sản xuất và hạn mức thi công cho quy trình đó.
Việc tập hợp chi phí sản xuất đợc sử dụng thông qua tài khoản TK 621 (chi phí NVL trực tiếp thuộc đội sản xuất phân xởng 2).
Do quy trình sản xuất đợc khoán cho đội sản xuất phân xởng 2, hàng tháng đội lập kế hoạch cụ thể và thực hiện tạm ứng giá trị số lợng sản phẩm nội bộ về các khoản mục chi phí sản xuát phát sinh thông qua TK 141 tạm ứng. Chi tiết là tạm ứng số lợng sản phẩm thuộc phân xởng sản xuất số 2. Đội trởng đội làm bản giải trình tạm ứng cùng giấy đề nghị tạm ứng, bản kế hoạch lập theo tháng trình tổng Giám đốc và kế toán trởng ký duyệt.
Công ty cổ phần đầu t PTNM Công hoà xã hội chủ nghĩa việt nam 505-C5 Thanh Xuân Bắc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Thanh xuân- HN Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 01/10/2005 Kính gửi: Tổng giám đốc
Kế toán trởng công ty cổ phần đầu t PTNM Tên tôi là: Nguyễn Văn Hoàng
Địa chỉ: Phân xởng sản xuất sản phẩm số 2 Đề nghị tạm ứng số tiền Là: 200.000.000đ (Hai trăm triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Mua vật t, trả lơng công nhân sản xuất Thời hạn thanh toán:
Tổng GĐ Kế toán trởng Phụ trách SX Ngời đề nghị (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên)
Giấy đề nghị tạm ứng sau khi đã đợc Tổng giám đốc và kế toán trởng ký duyệt sẽ đợc chuyển đến kế toán tiền mặt để viết phiếu chi:
Phiếu chi Ngày 02/12/2005
số PC: 2510 Nợ TK 111 Có KT-XH 111 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Hoàng
Địa chỉ: Phân xởng sản xuất sản phẩm số 2
Lý do chi: Tạm ứng mua vật t và trả lơng công nhân Số tiền: 200.000.000đ
(Hai trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo………chứng từ gốc
Tổng GĐ Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên) (Ký và ghi họ tên)
Phiếu chi sẽ đợc chuyển đến Tổng giám đốc công ty và kế toán trởng ký duyệt sau đó tới thủ quỹ để xuất tìên chi tạm ứng cho phân xởng cuối cùng đ- ợc chuyển tới kế toán tổng hợp cùng giấy đề nghị tạm ứng để tiến hành nhập số liệu.
Nợ TK 141: 200.000.000đ
(tạm ứng số lợng sản phẩm thuộc phân xởng sản xuất số 2) Có TK: 111, 112: 200.000.000đ
Sau khi đã xác định đợc lợng vật t cần thiết để phục vụ cho sản xuất thì vật t mua về sẽ chuyển ngay đến phân xởng sản xuất mà không qua kho, không sử dụng phiếu xuất, nhập kho. Trị giá thực tế vật t xuất dùng cho sản
xuất sản phẩm sẽ báo giá mua NVL (không bao gồm thuế GTGT) chi phí vận chuyển, bốc dỡ.
Cuối tháng đội trởng đội sản xuất sẽ gửi các hóa đơn mua NVL kèm theo chừng từ vận chuyển cùng bảng tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng do đội trởng đội sản xuất lập về phòng tài chính công ty (biểu 09- bảng tổng hợp chi phí sản xuất mẫu số 02/CTNN tháng 10 năm 2005)
Hoá đơn
Giá trị gia trăng
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 10 năm 2005
Đơn vị bán hàng: DNTN Tuyết Phơng
Địa chỉ: Số 2 Lê Trọng Tấn, Hà Đông, Hà Nội Số Tài khoản: MS: 1600376581 Điện Thoại:
Họ và tên ngời mua:Trần Minh Tuấn
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu t phát triển Nhất Nam
Địa chỉ: 505-C5 Thanh xuân Bắc – Thanh Xuân- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS: 01007054691
STT Tên hàng hóa DV Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
Sơn màu (5 thùng x 10kg)
Thùng 5 300.000 1.500.000đ Cộng tiền hàng: 1.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 150.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.650.000đ Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mơi ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Sau đó kế toán phân loại các chứng từ đó theo các khoản mục chi phí, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chúng. Công ty chỉ xét duyệt những khoản chi phí có đầy đủ chứng từ hợp lý hợp lệ. Sau đó kế toán chuyên quản lập bảng tổng hợp chi phí theo mẫu số 01/CTNN (Biểu 08) trình lên kế toán trởng và tổng giám đốc công ty ký duyệt.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất đã đợc phê duyệt kế toán nhập liệu theo trình tự “Nhập chứng từ kế toán” đã nêu theo định khoản:
Nợ TK 621: 93.141.301
(Chi phí NVL trực tiếp thuộc phân xởng sản xuất số 2) Có TK 3311: 93.141.301
Để tiến hành nhập liệu bút toán thuế, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán tiến hành nhập liệu theo định khoản:”
Nợ TK 1331: 7.682.287 Có TK 3311: 7.682.287
Sau khi nhập liệu kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu 01) sổ cái TK 621 (biểu 02) và các sổ chi tiết TK 621 )chi phí NVL trực tiếp thuộc Phân xởng sản xuất số 2) (Biểu 05) và các sổ liên quan)
Các phân xởng sản xuất khác cũng thực hiện theo trình tự tơng tự.